Получение разъяснений применения налогового законодательства

Налогоплательщикам предоставлено право получать от уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства (подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

В различных ситуациях такие разъяснения дают:

• Министерство финансов РФ – по федеральным налогам;

• финансовые органы субъектов РФ – по вопросам применения законодательства субъектов РФ;

• финансовые органы муниципальных образований – по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Когда это актуально

Необходимость обращения за разъяснениями налогового законодательства может возникать в ситуациях, когда налоговая норма недостаточно ясно сформулирована либо ее применение в определенной ситуации вызывает сомнения.

В частности, получить письменное разъяснение уполномоченного органа может быть необходимо, когда возникают вопросы применения норм НК РФ:

• о налоговых льготах и пониженных налоговых ставках;

• о признании расходов или применении налоговых вычетов;

• об использовании специальных налоговых режимов;

• о налоговой квалификации той или иной операции и др.

Если уполномоченный государственный орган выпустил положительное, но ошибочное разъяснение, которому налогоплательщик следует, то, согласно п. 7 ст. 75 НК РФ и ст. 111 НК РФ, такой налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности, и также ему не могут начисляться пени за период неуплаты налога.

Для того чтобы указанные нормы «сработали», согласно актуальной судебной практике, налогоплательщику крайне желательно получить именно адресное разъяснение. Также существенно упростится освобождение от штрафов и пени, если положительное разъяснение будет направлено налогоплательщику до того периода, когда будет применяться спорная норма.

Наши услуги

Юристы компании «Пепеляев Групп» оказывают юридические услуги по всем аспектам работы с государственными органами, направленным на получение разъяснений и защиту прав налогоплательщика:

• выявление нормы, которая требует разъяснения;

• подготовка проекта запроса в государственный орган;

• выработка правовой позиции, которая могла бы быть представлена в государственный орган;

• профессиональное взаимодействие с государственными органами, направленное на получение положительного ответа (подготовка дополнительных объяснений, обсуждение возникающих вопросов);

• защита прав налогоплательщика, который следовал положительным разъяснениям министерства финансов (защита права на применение налогового законодательства в положительной интерпретации);

• защита прав налогоплательщика по вопросу освобождения его от пеней и штрафов (применение норм ст. 78 и 111 НК РФ).