Ближний Восток: налоговый аспект (апрель-май 2024 г.)

Обзоры

Руководство Налоговой службы о Резидентах свободных зон от 22 мая 2024 г.

Руководство Налоговой службы по инвестиционным фондам от 6 мая 2024 г.

Руководство по применению льгот при передаче активов и обязательств между участниками квалифицированной группы и Руководство по применению льготы по реструктуризации от 23 апреля 2024 г.

Статьи

Статья будет интересна всем, кто столкнулся с ситуацией ошибочно выставленного НДС в ОАЭ, когда закон этого не предполагает.
Учитывая сходство формулировок и в целом Европейской модели и Соглашения об НДС в Заливе, положение налогоплательщиков нельзя назвать определенным – у Налоговой службы ОАЭ найдутся достаточные аргументы, чтобы не удовлетворять их требования.  

Тем не менее, право на возмещение НДС является одним из основных инструментов, обеспечивающих принцип его нейтральности, и драматичность ситуации не должна лишать налогоплательщика надежды на его получение. И изменение в 2023 г. ст. 65(4) Закона НДС в ОАЭ может дать повод для такой надежды: в настоящее время ошибочно исчисленный налог, в отличие от ранней формулировки, рассматривается как налог, подлежащий уплате, что ставит налогоплательщика в более выгодную позицию, так как:

• раздел 2.2 Руководства по возврату НДС определяет ‘From the recipient’s point of view, “input tax” is the VAT added to the price by the supplier when the recipient purchases goods or services which are subject to VAT. If the recipient is registered for VAT then they may be able to recover this input tax from the FTA…’.
• а ст.1 Закона об НДС говорит, что ‘Recoverable Tax’ является ‘amounts that have been paid and that the Authority may return to the Taxpayer pursuant to the provisions of this Decree-Law’. 
  

Ни Саудовская Аравия, ни Оман не включили в законодательство об НДС положение, приравнивающее ошибочно исчисленный НДС к налогу, подлежащему уплате, что позволяет думать о возможности отступления FTA от единообразного подхода. Чтобы устранить возможные риски поставщик услуг должен полностью отразить ошибочно начисленный НДС в налоговой декларации, а компания-клиент – запросить tax credit note и предъявить НДС к вычету.

Статья будет интересна лицам, осуществляющим функции директора в компаниях ОАЭ

По общему правилу физические лица обязаны уплачивать корпоративный налог с доходов от предпринимательской деятельности. Несмотря на то, что налоговая служба ОАЭ не относит услуги директора к категории предпринимательской деятельности, она оперирует расплывчатыми и обобщающими формулировками, требующими детального рассмотрения в каждом конкретном случае, намекая, на возможные исключения.
Таким образом, ситуация с осуществлением функций директора неоднозначная.  Чтобы обезопасить свой доход от нежелательных налоговых последствий, необходимо обеспечить соответствие примерам «непредпринимательской деятельности», представленным налоговой службой, заключить трудовой договор с директором, указать в договоре на оказание услуг «не независимый» характер деятельности директора и др. На случай если деятельность все же будет признана предпринимательской предусмотреть запасной вариант, при котором налоговая обязанность не возникнет.

• приобретение долговых обязательств у кредиторов;
• взыскание долгов в интересах клиентов (коллекторские услуги).

• в отличие от коллекторских услуг, цедент является поставщиком услуги – прекращение и передача права за встречное удовлетворение
• нормативная неопределенность: что является встречным удовлетворением за подобного рода услуги и когда неналогооблагаемая «оплата долга, когда-то предоставленного должнику» может быть квалифицирована в налогооблагаемый факторинг (услуги), а дисконт (разница между номинальной стоимостью долга и стоимостью долгового обязательства) ­– в качестве встречного удовлетворения.