Обзор судебной практики по налоговым спорам, выпуск 09/2019

Ключевые судебные решения

1. Статус контролирующего лица устанавливается через выявление согласованных действий между бенефициаром и подконтрольной ему организацией, которые невозможны при иной структурированности отношений. Бенефициары должника не вправе самостоятельно определять субъекта субсидиарной ответственности, составляя локальные акты организации (Определение СКЭС ВС РФ от 07.10.2019 по делу № А56-83793/2014 ОАО «Промышленная группа «Ладога»).
2. Предъявление векселя к оплате и погашение его номинальной стоимости – облагаемая налогом на прибыль операция, а погашение векселя в качестве возврата займа – нет. Факт заемных отношений с участием налогоплательщика или его правопредшественника, от которого получен вексель, обязан доказать налогоплательщик (Определение СКЭС ВС РФ от 30.09.2019 по делу № А40-24375/2017 ООО «Объединенные пивоварни Хейнекен»).
3. К доходам, названным % по долговым обязательствам, но по законодательству РФ признаваемым доходами иностранного инвестора – дивидендами, полученными от российской организации, применяется пониженная ставка 5% по международным договорам об устранении двойного налогообложения (Определение СКЭС ВС РФ от 02.10.2019 по делу № А56-44788/2018 ООО «Логистический пакр «Янино»).
4. База НДС определяется в момент подписания актов по форме КС-2, а не по форме КС-11 (Постановление АС МО от 22.08.2019 по делу № А40-132759/2018 АО «Внешстройимпорт»).
5. Результаты ранее проведенных проверок за предыдущие периоды не освобождают налогоплательщика от документального обоснования суммы убытка, заявленного в проверяемом периоде. В качестве убытков прошлых лет не могут быть учтены суммы, которые ранее не участвовали в расчете налоговой базы (Постановление АС ВСО от 09.09.2019 по делу № А19-23124/2018 АО «УС ХФЗ»).