Обзор налоговых событий. Выпуск № 43 за 11-16 декабря 2017 г.
ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО
В Плане исполнения послания Президента РФ 2016 г. депутатами Госдумы 98 законопроектов. Неисполненными (не подписанными Президентом) остаются 38 законопроектов, т. е. работа сделана депутатами на 60%. Медленнее всего депутаты рассматривают бюджетно-налоговые вопросы, в частности потому, что в их решении основную роль играет Правительство РФ.
В ближайшее время должны быть приняты законопроект об оптимизации налоговых льгот, поправки о налоговом администрировании и о ключевых параметрах налоговой системы на 2019 г. и последующие годы
( 10.12.2017).
14 декабря Госдума приняла во втором чтении законопроект (№ 313527-7, инициатор – Правительство РФ) «О внесении изменений в статью 74.1 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в части использования в налоговых правоотношениях банковских гарантий Внешэкономбанка
( 14.12.2017).
Владельцы зарубежных счетов почти дождались смягчения валютного контроля. Но с началом обмена налоговой информацией риски штрафов вырастут. Правительственный законопроект, освобождающий от контроля с 2018 г. россиян, больше полугода живущих за рубежом, готовится ко второму чтению
( 13.12.2017).
ФНС России разработала и , а также порядки их представления и заполнения в электронной форме. Проекты приказов опубликованы на официальном портале regulation.gov.ru и открыты для обсуждения
( 12.12.2017).
Минпромторг России доработал и ужесточил проект увеличения ставок утильсбора на автомобили с 2018 г. Сбор на легковые машины предложено поднять на 87–125% в зависимости от объема двигателя
( 11.12.2017).
Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила проект поправок в НК РФ: физическим лицам разрешат платить имущественные налоги авансом, не дожидаясь налогового уведомления. У граждан появится возможность в любой момент внести ориентировочную сумму налогов на специальный счет Федерального казначейства
( 14.12.2017, 12.12.2017).
Заместитель министра финансов России Илья Трунин сообщил о том, что ведомство выступает за привязку введения «обратного» акциза на нефтепродукты к обнулению экспортной пошлины на нефть и завершению налогового маневра. Этот акциз должен стать стимулом для нефтеперерабатывающих заводов, инвестирующих в модернизацию
( 14.12.2017).
К сведению:
Президент РФ считает, что компания «Роснефть» справедливо получила налоговые льготы для Самотлорского месторождения, которое находится в ХМАО
( 14.12.2017).
---
Минфин России, который требует от Агентства по страхованию вкладов (АСВ) и ЦБ вернуть около 85 млрд руб., предоставленных в рамках программы ОФЗ санированным Генбанку, «Открытию» и Бинбанку, проявил налоговую щедрость. Он готов внести поправки в законодательство, чтобы избавить АСВ от уплаты налогов с несуществующих доходов по ОФЗ
( 12.12.2017).
Крымская свободная экономическая зона может потерять с января 2018 г. одну из своих основных преференций, сообщил глава корпорации развития республики Олег Морозов. Она связанна со страховыми взносами. Если налог с одного рубля начисления заработной платы составляет 34,7%, то для участников СЭЗ – 12%. Министерство экономического развития Крыма уже обратилась в Правительство России за продлением преференции
( 11.12.2017).
Регионы, где с 2018 г. начнут взимать курортный сбор, смогут в любой момент отказаться от него - сообщил руководитель Ростуризма Олег Сафонов, пояснив, что речь идет не об обязанности, а о эксперименте
( 11.12.2017).
Воронежские вузы хотят получить льготы по налогам на землю, имущество и прибыль. Только Воронежскому госуниверситету это может сэкономить не менее 50 млн руб. Соответствующие поправки представил ректор ВГУ Дмитрий Ендовицкий. Глава УФНС области поддержал эту инициативу
( 13.12.2017).
В дополнение:
Минобрнауки России также поддержало инициативу Воронежского госуниверситета и предложило другим регионам обратить внимание на такую практику
( 15.12.2017).
---
Дорожники предложили перенести сроки уплаты транспортного налога - с ноября, когда уже все сезонные работы закончены, на лето. Это позволит активнее ремонтировать дороги
( 11.12.2017).
Президент РФ Владимир Путин на традиционной пресс-конференции подтвердил, что в ближайшие годы масштабных налоговых преобразований ждать не стоит. При этом он высказал несколько инициатив, направленных на точечное облегчение налогового и долгового бремени граждан. Это прощение долгов физлиц по имущественным налогам, долгов индивидуальных предпринимателей по налогам и страховым взносам, а также долгов по НДФЛ, начисляемому на «материальную выгоду», которая возникает в результате списания задолженности граждан по банковским кредитам или коммунальным услугам.
Кроме того, Президент предложил освободить пенсионеров, инвалидов и ветеранов от налога на землю. Наконец, он пообещал ограничить рост неналоговой нагрузки на бизнес
( 15.12.2017, и 14.12.2017).
В дополнение:
Согласно правительственному докладу Президенту РФ об итогах обсуждения налоговой реформы Правительство РФ пришло к выводу, что реформа не нужна
( 12.12.2017).
Мнения:
России необходимо создать условия для репатриации капитала российских предпринимателей: прекратить давление на бизнес, создать комфортные условия по банковским ставкам, налогам и тарифам, считает бизнес-омбудсмен, председатель Партии Роста Борис Титов
( 12.12.2017).
Концепцию межбюджетных отношений федерального центра с регионами нужно менять. В частности, субъектам надо оставлять больше собственных источников налоговых доходов, считает председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко
( 11.12.2017).
---
Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов выступил с предложением ввести в России «налог на майнинг» криптовалют «с определенного уровня мощностей». Ставка налога должна быть «чуть меньше, чем НДС для инновационных компаний», то есть менее 14%. Технически взимание налога может быть реализовано установкой «небольшого блока в майнинговом процессоре, который будет напрямую отчислять на счета налоговой службы процент от операции
( 15.12.2017).
Основатель Фонда борьбы с коррупцией Алексей Навальный обнародовал программу, с которой он планирует пойти на выборы Президента РФ, если его зарегистрируют кандидатом. Среди предложений - освобождение малого бизнеса от налогов и ликвидация Пенсионного фонда
( 13.12.2017).
В регионах
Депутаты Воронежской облдумы утвердили двукратное повышение ставок налога на игорный бизнес для букмекерских контор и тотализаторов
( 14.12.2017).
В большинстве муниципалитетов Псковской области ставки земельного налоги снижены, возможно, в регионе также проведут повторную государственную кадастровую оценку земли, сообщил врио губернатора области Михаил Ведерников
( 14.12.2017).
Мосгордума может предоставить льготу на оплату налога на жилье по кадастровой стоимости, если оно является единственным у собственника, и его кадастровая стоимость не превышает 20 млн руб.
( 14.12.2017).
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
Региональные Управления ФНС постепенно переходят на новый режим работы, когда выездная налоговая проверка проводится только там, где высок риск уклонения от уплаты налогов. В настоящее время в нескольких регионах проходит эксплуатацию программный продукт «ППА – отбор», который разработан на основе автоматизированного расчета 12 общедоступных критериев оценки рисков. Цель - объединить в едином информационном ресурсе все сведения о рисках по всем налогоплательщикам. Расчет в этой новой программе будет полностью автоматизирован, в связи с чем исключится человеческий фактор, как следствие, снижается коррупционная составляющая.
Новая автоматизированная система будет работать с такими программными продуктами, как ФИР-риски, ФИР-таможня, ФИР-банк России, АСК НДС-2, АСК ККТ, АСК мониторинг алко, АСК анализ банковских документов. В промэксплуатацию внедряется и АСК анализ банковских документов - это единое хранилище банковских документов на федеральном уровне
( 13.12.2017).
К сведению:
По итогам премии «Цифровые вершины» за 2017 год - профессиональной премии за цифровые решения в сфере повышения эффективности деятельности отдельной номинации удостоен проект ФНС России по ККТ - не только как информсистема в госуправлении, но и как важный для бизнеса ресурс
( 15.12.2017, 14.12.2017).
---
Счетная палата РФ проверила, как администрируются имущественные налоги с физлиц (по данным за 2014–2015 гг.), и по итогам проверки выработала пакет предложений по реформированию этой системы.
Счетная палата указывает, что отсутствие нормы об обязательной регистрации «старой» недвижимости делает невозможным установить ее кадастровую стоимость и, как следствие, исчислять налог. В связи с этим необходимо провести государственный кадастровый учет объектов недвижимости, права на которые возникли до 1998 г.
Счетная палата предлагает наделить налоговые органы правом зачета сумм переплаты по федеральным налогам в счет погашения задолженности по региональным и местным налогам. Также предлагается пересмотреть систему предоставления субъектами РФ льгот по дорогостоящим автомобилям, установив ограничения по количеству и мощности.
Также обращено внимание на злоупотребления, которые встречаются при постановке на учет объектов капитального строительства. В связи с этим предлагается нормативно закрепить определения терминов «индивидуальный жилой дом», «гараж», «сарай», «единый недвижимый комплекс», «объект незавершенного строительства», «иные здания».
Также Палата предлагает ускорить проведение во всех населенных пунктах страны комплексных кадастровых работ, чтобы сделать информацию о земельных объектах корректной и актуальной
( и 12.12.2017).
Мнение:
Нужно более четко установить порядок определения кадастровой стоимости земельных участков, определить правила, по которым его стоимость затем может быть изменена, считает зампредседателя Комитета Совета Федерации по экономполитике Валерий Васильев
( 15.12.2017).
---
ЦБ РФ призвал банки активнее привлекать население к сдаче монет, меняя тарифную политику и устанавливая монетоприемники. Эксперты отмечают, что причины таких рекомендаций - желание изъять излишек монет и отправить на переплавку, а также сократить затраты на чеканку. Банкиры, для которых работа с мелочью и так слишком затратна, готовы выполнить пожелания регулятора в обмен на налоговые льготы
( 12.12.2017).
Финансовое состояние авиакомпаний серьезно поддержало снижение НДС на внутренних линиях с 18% до 10%
( 13.12.2017).
Сразу три организации по коллективному управлению правами сообщили о результатах своей работы за 2016 г. При этом сборы Российского авторского общества (РАО) в прошлом году остались на уровне 2015 г., составив 4,4 млрд руб.; правообладатели получили от общества 3,1 млрд руб. (+6% к 2015 г.)
( 14.12.2017).
В регионах
В Сочи начальника районной налоговой инспекции уволили за уклонение от уплаты налогов. По данным прокуратуры, чиновник получал дополнительный доход, сдавая жилье отдыхающим, а налоги не платил
( 12.12.2017).
В дополнение:
Уволенный начальник заявил, что его увольнение не связано с неуплатой налогов. Уйти на пенсию он хотел еще в 2012 г., но вышестоящее руководство его не отпустило. Летом 2017 г. заявление все же было подписано. Он также пояснил, что долгов по налогам у него не было, а сдачей жилья занималась его жена, которая своевременно оплачивала налоги
( 15.12.2017).
---
15 декабря в Новосибирске началась стачка автовладельцев против системы «Платон». Акция должна пройти до 25 декабря. Требования все те же: отмена «Платона», снижение цен на дизельное топливо и бензин. «Нам обещали, что поставят фиксированный акциз, либо уберут транспортный налог, но пока есть и то, и другое» - сообщил представитель акции
( 15.12.2017).
Судебные приставы арестовали автотранспорт ООО «Челябинский завод ЖБИ-1» («ЧелЖБИ-1») из-за долга в размере 23 млн руб. перед работниками, налоговыми органами и контрагентами
( 12.12.2017).
В Свердловской области налоговая служба ужесточила санкции за нарушение платежной дисциплины по уплате налогов физическими лицами. Вынесено более 1000 решений о запрете выезда недобросовестных налогоплательщиков за пределы РФ. Арестовано 500 счетов должников в банках, а более 4 тыс. жителей области расплачиваются по долгам из зарплаты.
Жесткие меры применяются к лицам, имеющим задолженность более 100 тыс. руб.
( и 13.12.2017).
Правительство Вологодской области выступило с инициативой об отсрочке пеней по налогу на имущество физлиц
( 13.12.2017).
В Подмосковье выставлено на продажу почти на 30% земли больше, чем до кризиса. На открытом рынке появились участки, которые раньше можно было выкупить только в закрытом формате. Крупные собственники вынуждены распродавать активы, поскольку увеличились налоги и штрафы за неиспользование наделов
( 11.12.2017).
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
На сайте Конституционного Суда РФ опубликовано от 08.12.2017 № 39-П по делу Ахмадеевой и др. В деле рассматривались положения ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФкоторые служат основанием для взыскания с физических лиц вреда, причиненного бюджету, если они привлекались к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений, связанных с неуплатой налогов организацией
(, https://www.kommersant.ru/doc/3493692?query=%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3, и http://xn----7sbqk8achja.xn--p1ai/view/1261 11.12.2017).
В дополнение:
Судья КС РФ Гаджиев Г.А.: «Новая юридическая конструкция деликтного обязательства предполагает, что в отличии от генерального деликта ущерб не обязательно должен взыскиваться в полном объеме»
( 08.12.2017).
---
24 января СКЭС ВС РФ рассмотрит дело индивидуального предпринимателя Бут Н.М. к ИФНС по Центральному району г. Челябинска по вопросу обложения НДФЛ возмещения убытков (Определение судьи ВС РФ от 13.12.2017 № 309-КГ17-13845 по делу № А76-26431/2016)
Суть спора: налоговый орган доначислил ИП НДФЛ в связи с занижением налоговой базы из-за исключения из нее денежных средств, полученных от общества «Союзагрокомплект-1» по судебному решению в качестве возмещения убытков (91 005 795 руб. 40 коп.) и индексации присужденных денежных средств по решению суда (5 555 181 руб. 34 коп.) в качестве упущенной выгоды.
Налоговый орган сделал вывод, что полученные суммы не являются компенсационной выплатой.
Суд первой инстанции удовлетворил требования ИП, сделав вывод, что полученные суммы не являются доходом и не подлежат налогообложению. Кроме того, к рассматриваемым обстоятельствам суд применил положение п. 7 ст. 3 НК РФ.
Апелляционная инстанция, поддержанная кассацией (УО), это решение отменила и отказала ИП в удовлетворении требований. Спорные суммы, поскольку выплачены ИП в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, признаются имущественной выгодой, которая подлежит обложению налогом.
Буквальное толкование ст. 217 НК РФ не позволяет сделать вывод о том, что возмещение убытков, в том числе упущенной выгоды, возникших вследствие неисполнения сторонами гражданско-правовых сделок, связанных с инвестированием строительства коммерческой недвижимости, то есть деятельностью, изначально направленной на получение дохода, может быть отнесено к компенсационным выплатам, поименованным в данной статье. В связи с чем спорные денежные выплаты не входят в число льгот, установленных статьей 217 НК РФ, и подлежат обложению налогами в общем порядке.
ИП обратился в ВС РФ, указав, что суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба, причиненного инвестору в связи с неисполнением застройщиком условий договора, не облагаются НДФЛ, так как не влекут получения экономической выгоды согласно ст. 41 НК РФ. Убытки, как и сумма их индексации, являются компенсацией расходов, которые понес или должен понести потерпевший для восстановления нарушенного права.
Также указано на наличие иной судебной арбитражной практики.
Судья ВС РФ Антонова М.К., передавая дело в Коллегию, указала на наличие оснований для пересмотра принятых решений.
У нереестровых участников региональных инвестпроектов (РИП) на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири возникли проблемы с применением льготы по НДПИ. По идее Минвостокразвития России, инвесторы уже с 1 июля 2016 г. должны были получить двухлетнее освобождение от НДПИ. Но Минфин России счел, что льготой можно пользоваться только с 2017 г., и компаниям предъявлены налоговые претензии. Арбитражные суды пока поддерживают налоговую службу
( 14.12.2017).
ОАО «Моршанская табачная фабрика» подала в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд жалобу на решение арбитражного суда Тамбовской области, который не стал отменять решение налогового органа о доначислении фабрике 1,9 млрд руб. налогов и штрафов.
В начале ноября 2017 г. тамбовское управление СКР возбудило уголовное дело об уклонении от уплаты более чем 1,5 млрд руб. НДС и акцизов в отношении владельца фабрики. По версии СКР, с подачи бизнесмена на предприятии готовили липовую налоговую отчетность, согласно которой в 2015-2016 гг. фабрика выпускала 3 млн пачек сигарет, в то время как в реальности производилось 44 млн.
( 14.12.2017).
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
Генеральная прокуратура РФ возвратила на дополнительное расследование уголовное дело в отношении бывшего начальника налоговой инспекции Октябрьского района Ростова-на-Дону и группы лиц из-за процессуальных нарушений, допущенных в ходе предварительного расследования.
По версии следствия, в третьем квартале 2013 г. районная налоговая инспекция Ростова, которую возглавлял подсудимый, из федерального бюджета возместила порядка 342 млн руб. НДС ООО «Новотрейд». Фирма исчезла после поступления средств на счет
( 15.12.2017).
Суд в Сочи вынес приговор бывшему директору ООО «Горная инженерно-строительная компания». Его признали виновным в уклонении от уплаты налогов с организации в особо крупном размере. Следствие и суд установили, что с 2009 по 2013 г. он предоставил в налоговую инспекцию декларации по НДС, куда внес ложные сведения, уклонившись результате от уплаты налогов в размере более 53,7 млн руб. Сейчас компания проходит процедуру банкротства.
Приговором суда осужденному назначили наказание в виде штрафа в размере 500 тыс. руб. Удовлетворен также гражданский иск прокурора о принудительном взыскании денежных средств и компенсации ущерба государству
( 15.12.2017).
В Краснодарском крае суд рассмотрит уголовное дело, возбужденное в отношении предпринимателя, который уклонился от уплаты 1,6 млрд руб. налогов. В период с 2011 по 2015 г. он предлагал знакомым учредить от их имени организации. Он регистрировал юрлица, осуществляющие деятельность в сфере купли-продажи сельскохозяйственной продукции. При этом обвиняемый фактически являлся руководителем предприятия. Далее он закупал продукцию у колхозов и других сельхозпроизводителей, не уплачивающих НДС, а продавал, выделяя НДС в цене, но предоставляя в налоговый орган декларации, он завышал сумму налоговых вычетов.
В качестве обеспечительных мер наложен арест на имущество и банковские счета обвиняемого на сумму свыше 800 млн руб.
( 13.12.2017).
Направлено в суд уголовное дело в отношении генерального директора ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод». Его обвиняют в уклонении от уплаты налогов в 2013 году на сумму более 6 млн руб. налогов. Для взыскания доначисленных налогов следствие приостановило операции по счетам организации в банках на сумму более 11 млн руб.
( 15.12.2017).
Все материалы по фактам нарушения налогового законодательства со стороны АО «Екатеринбургский завод по обработке цветных металлов» (ЕЗОЦМ, входит в ГК «Ренова») направлены в правоохранительные органы. Претензии налогового органа связаны с возмещением НДС. Вопросы возникли после проведения на предприятии проверок за 2015-2016 гг. Выяснилось, что вся цепочка сделок с золотом начиналась в коммерческом банке. Слитки из хранилища поступали на ЕЗОЦМ, а по документам этому предшествовала перепродажа драгметаллов через цепочку посредников - плательщиков НДС. Это носило признаки фиктивного документооборота для создания видимости хозяйственных операций и уплаты НДС в бюджет. После того, как золото перепродавалось иностранной компании, которая не является плательщиком налога (сам факт этой сделки также под вопросом), завод требовал возмещения
( 11.12.2017).
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
ОЭСР обнародовала комментарии в части налогообложения офшорных непрямых трансферов
( 08.12.2017).
Члены Республиканской партии США представили окончательную версию проекта налоговой реформы. Cнижение ставки налога на прибыль предприятий предполагается с 35% до 21%. Также предусмотрена отмена альтернативного минимального налога для предприятий и удвоение стандартного вычета для частных лиц. В то же время максимальная ставка налога на доходы физлиц будет снижена с 39,6% до 37%
( 16.12.2017, https://www.rbc.ru/rbcfreenews/5a320a879a79470ab514ae0a и 14.12.2017).
В дополнение:
Президент США заявил, что согласится с решением Конгресса США, если тот установит налог на прибыль корпораций в 21%
( 13.12.2017).
Министры финансов пяти крупнейших экономик ЕС призвали США пересмотреть законопроект о налоговой реформе. Ряд позиций документа, по мнению европейцев, может нанести ущерб финансовому сектору и международной торговле
( 12.12.2017).
---
В Греции 14 декабря прошла суточная всеобщая забастовка. В мае парламент Греции утвердил новые меры жесткой экономии, которые, в частности, предусматривают сокращение в течение трех последующих лет зарплат и пенсий, а также уменьшение социальных пособий и повышение налогов
( 14.12.2017).
Правительство Южной Кореи намерено ограничить торговлю криптовалютами. Для разработки новой государственной политики будет собрана временная рабочая группа – она также рассмотрит вариант введения налога на прибыль от рыночных операций с криптовалютами
( 13.12.2017).
Компания Faсebook решила платить налоги в тех странах, в которых она продает свои продукты и услуги
( 13.12.2017).
Основатель социальной сети «ВКонтакте» и создатель мессенджера Telegram Павел Дуров решил поселиться в Дубае, т.к. там отсутствуют налоги
( 12.12.2017).
