Обзор налоговых событий. Выпуск № 42 за 4 декабря– 9 декабря 2017 г.
ПРИНЯТЫЕ АКТЫ
Наиболее значимыми законами 2017 г. эксперты назвали изменения в досудебном порядке урегулирования налоговых споров, в институте субсидиарной ответственности и в определении «необоснованной налоговой выгоды».
Партнер «Пепеляев Групп» Сергей Савсерис замечает, что новая ст. 54.1 НК РФ может привести к примитивным отказам в вычетах или налоговых льготах. Чтобы избежать этого, законодателю нужно было определить правила реконструкции налоговых последствий, которые приводили бы к необходимости уплаты в бюджет надлежащей (конституционно и экономически обоснованной) суммы налога
(, 08.12.201).
Президент РФ подписал законы, изменяющие порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 и 2019 г. Так, с 1 января 2018 г. на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС.
С 1 января 2019 г. обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Кроме того, закон не признает налоговыми агентами посредников, являющихся субъектами национальной платежной системы, а также операторов связи, указанных в Федеральном законе «О национальной платежной системе» (норма действует с 1 января 2018 г.) (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 г. распространено на операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. При этом нулевая ставка применяется только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. С 2018 г. расширяется круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ)
( 05.12.2017).
По итогам принятых в ноябре поправок к НК РФ российские автоконцерны-экспортеры фактически получили новые льготы. Раньше производителей должны были выбирать: либо обнуление НДС и акциза при поставках за рубеж, либо освобождение от таможенных пошлин и налогов на ввозимые импортные компоненты под экспорт. Теперь экспортеры могут пользоваться обеими льготами
( и 04.12.2017).
В регионах
В Москве перенесен на более позднее время срок начисления пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2016 г. пени будут начисляться только с 1 июля 2018 г., за 2017 г. – с 1 июля 2019 г.
( 04.12.2017).
Глава налоговой службы по Республике Татарстан Марат Сафиуллин на встрече с предпринимателями заявил, что официанты, получившие от клиента «на чай», обязаны их декларировать и платить НДФЛ. Такое заявление связано с жалобой местного ресторатора, который счел чаевые бонусом для официантов и хотел сделать их сбор с гостей обязательным, но пожаловался, что это невозможно, так как тогда чаевые будут облагаться налогами
( 05.12.2017).
ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО
8 декабря Госдума приняла во втором чтении проект базового закона об организации дорожного движения в РФ (№ 1047264-6, инициатор – Правительство РФ). Норма о платном въезде в города исключена
( 08.12.2017).
6 декабря Госдума приняла в первом чтении законопроекты:
- «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в части уточнения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)» (№ 300200-7, инициатор – Правительство РФ);
- «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», совершенствующий налоговое администрирование (№ 249505-7, инициаторы – группа депутатов). Самое радикальное из предложений – сократить срок камеральной проверки до одного месяца. Против ФНС России - уложиться в такой срок слишком сложно с учетом времени, которое есть у налогоплательщиков на предоставление необходимых документов. Не поддерживает идею и Правительство РФ: качество проверок снизится, число споров вырастет, а бюджет понесет потери. Отдельные положения будут доработаны ко второму чтению, обещает в заключении на проект Комитет по бюджету и налогам.
В законопроекте учтена и просьба бизнеса сузить круг внутренних сделок, цены по которым налоговики контролируют, – их сумма вырастет с 1 млрд до 3 млрд руб.
( 06.12.2017, 05.12.2017);
- «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» - уточняется вопрос использования в налоговых правоотношениях банковских гарантий, выдаваемых Внешэкономбанком (№ 313527-7, инициатор – Правительство РФ)
( 06.12.2017).
В рамках обсуждения проекта Концепции регулирования рынка профессиональной юридической помощи, расширенная рабочая группа, куда были приглашены представители Минфина России и ФНС России, рассмотрела налоговую составляющую реформы, в частности возможные варианты налогообложения новых видов адвокатских образований, созданных в форме коммерческой организации
( 04.12.2017, 01.12.2017).
Минздрав России отказался от экологического налога на сигареты в новой версии антитабачной концепции на 2017-2022 гг. В тексте остались пункты по поэтапному повышению ставок акцизов на табачные изделия и электронные сигареты до среднего уровня налогообложения среди стран Европейского региона ВОЗ. Также сохранен запрет на все виды безналоговых и беспошлинных продаж табачных изделий
( 08.12.2017, и 07.12.2017).
Правительство РФ вернулось к обсуждению «обратного» акциза как способа компенсировать нефтекомпаниям потерю маржи на НПЗ в рамках налогового маневра. Как заявил заместитель министра энергетики РФ Кирилл Молодцов, рассматривается возврат владельцам НПЗ части акциза на нефть, если она ушла на производство конкретных нефтепродуктов, например, керосина или бензина
( 06.12.2017).
В дополнение:
Закон о НДД в нефтяной отрасли не будет содержать норм по поддержке нефтепереработки, они прорабатываются параллельно, сообщил первый замминистра энергетики РФ Алексей Текслер
( 07.12.2017).
Минфин России против налоговых льгот для обводненных месторождений нефти и не видит смысла возвращаться к этой теме в ближайшие три года. Ранее министр энергетики РФ заявил, что министерство намерено снова вынести на правительственный уровень этот вопрос. Вычеты из НДПИ получало только Самотлорское месторождение «Роснефти» – 350 млрд руб. за 10 лет
( 05.12.2017).
«Русснефть» попросила Минприроды России позволить ей применять льготу по НДПИ для трех своих месторождений. Речь идет о льготе для низкопроницаемых пластов. В министерстве в просьбе отказали, так как компания уже начала разработку и при принятии решения о начале добычи о льготе не просила. Но в «Русснефти» еще надеются договориться с министерством
( 07.12.2017).
Власти вернулись к давней идее – налогу с продаж. Он обсуждается как замена другого налога – на движимое имущество компаний, который возрождается с 2018 г.
( 08.12.2017, 07.12.2017).
В дополнение:
С 1 января 2018 г. решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти
( 07.12.2017).
Краснодарское региональное отделение РСПП инициирует внесение обращения в краевое законодательное собрание с предложением о смягчении условий по выплате налога на движимое имущество, который после отмены льготы снова начнет действовать в 2018 г. В РСПП считают, что возвращение налога затормозит начавшееся технологическое перевооружение в АПК
( 07.12.2017).
В готовящийся закон о криптовалютах могут ввести уголовное наказание за создание криптовалют специально для расчетов, сообщил замминистра финансов РФ Алексей Моисеев. Прочие наказания будут в основном административными.
Кроме уголовной ответственности за выпуск криптовалюты для расчетов в крупных размерах возможно уголовное наказание за создание финансовой пирамиды или эмиссию криптовалюты для замещения рубля с целью неуплаты налогов
( 06.12.2017).
Глава Минприроды РФ Сергей Донской заявил, что автомобилисты на электрокарах должны получить существенные преференции – бесплатные парковки и сниженные налоги
( 07.12.2017).
Власти Ставрополья предлагают сократить с 90 до 10 дней срок безучетного пребывания туристов в регионе в связи с принятием закона о курортном сборе
( 07.12.2017).
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
Выраженными трендами 2017 г. на рынке юридических услуг стали автоматизация рутины и стремление клиентов привести свой бизнес в строгое соответствие с государственными требованиями. Управляющий партнер «Пепеляев групп» Сергей Пепеляев обращает внимание, что существенное влияние на рынок юруслуг оказывает политика деофшоризации. Не стоит забывать и о рисках применения концепции необоснованной налоговой выгоды
( 08.12.2017).
В дополнение:
Закон о деофшоризации действует с начала 2015 г. Но срок добровольного безналогового возврата активов в РФ истекает, многие не успевают, но в этот раз никто не виноват – считает Петр Попов, ведущий юрист «Пепеляев Групп»
( 04.12.2017).
Сегодня мы практически не проверяем малый бизнес. Охват проверками этой категории бизнеса - 1 проверка на 2 тыс. субъектов (в 2016 г. это была 1 проверка на 1,5 тыс.). Минимального охвата проверками нам удалось добиться благодаря инновационным подходам во взаимодействии с предпринимателями, в том числе онлайн-ККТ - заявил руководитель ФНС России В.М. Мишустин
( 07.12.2017).
На встрече представителей ФНС России и Общероссийской общественной организации «ОПОРА РОССИИ», говоря о создании честной конкурентной среды, руководитель Службы Михаил Мишустин рассказал об отраслевых проектах. Их цель - создать «волновой эффект» в определенном сегменте, побуждающий участников отрасли «играть по одним правилам» и не использовать незаконные схемы минимизации налогового бремени. В качестве успешного примера он привел отраслевой проект на зерновом рынке по пресечению незаконных схем возмещения НДС. Дополнительные налоговые поступления от проекта только за 3 кв. 2017 г. составили 12 млрд руб. Механизм планируется применять и в других отраслях.
В свою очередь, представители бизнеса предложили совместно с ФНС России разработать критерии установления взаимозависимости и схем по уходу от уплаты налогов, чтобы налогоплательщики четко понимали правила игры на рынке и не использовали незаконную минимизацию.
Председатель Попечительского совета «ОПОРЫ РОССИИ» Сергей Борисов также просил обратить внимание на ситуацию, связанную с блокировкой счетов предпринимателей, с затруднениями открытия счетов в банках на основании их регистрации по массовым адресам
( 07.12.2017).
Финансовые проблемы, связанные с проведением в Сочи Олимпиады 2014 г., решить не получается и в ближайшие годы не удастся. Крупнейшие олимпийские заемщики ВЭБа - горнолыжные курорты «Роза Хутор» и «Красная Поляна», - могут допустить дефолт по займам. Чтобы избежать этого, госбанк предложил пролонгировать выплату владельцами курортов в Сочи кредитов до 2051 г., продлить льготы по налогу на имущество и освободить их от курортного сбора
( 07.12.2017).
Стоимость сельскохозяйственных земель в основных зернопроизводящих регионах в 2017 г. достигла пика за последние пять лет – как в рублях, так и в долларах. Но держать землю в ожидании роста больше не выгодно из-за высоких налогов и штрафов для тех, кто не обрабатывает угодья
( 06.12.2017).
В регионах
Основным препятствием для осуществления предпринимательской деятельности на Южном Урале являются высокие налоги. К такому выводу пришли представители бизнес-сообщества, принявшие участие в опросе челябинского филиала РАНХиГС
( 08.12.2017).
Поправки в закон об ОЭЗ в Калининградской области и НК РФ делают регион самой выгодной территорией для ведения бизнеса в России с точки зрения издержек, заявил губернатор Антон Алиханов
( 06.12.2017).
Врио главы Дагестана Владимир Васильев заявил, что для повышения благосостояние жителей республики необходимо научиться платить и собирать налоги. Регион входит в список регионов с самыми низкими зарплатами в РФ
(https://ria.ru/economy/20171207/1510462858.html 07.12.2017).
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
Конституционный Суд РФ разъяснил нормы законодательства по возмещению налоговых недоимок организаций их работниками. КС подтвердил возможность взыскания налоговых долгов компаний с физлиц, но для этого должны быть исчерпаны все прочие возможности, а двойное взыскание исключено
(, 11.12.2017, , , , и 08.12.2017).
КС РФ принял к рассмотрению жалобу ОАО «ТАИФ» на нарушение конституционных прав положениями п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ. Судья-докладчик – К.В. Арановский
()
17 января СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «ФК Пульс» к Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области по вопросу о признании нереального ко взысканию долга в расходах по налогу на прибыль в более позднем периоде и о корректировке НДС на сумму премии (скидки) (Определение судьи ВС РФ от 04.12.2017 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016)
Суть спора: в ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что Общество отнесло на расходы дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах, а также дебиторскую задолженность, срок исковой давности для взыскания которой не истек на момент списания, а контрагенты оставались действующими юрлицами. Также не принята задолженность по исполнительному листу, выданному Обществу на основании решения суда, и возвращенному заявителю 15.10.2010, поскольку указанная задолженность признается безнадежным долгом, учитываемым для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, в котором вынесено соответствующее постановление.
Доначисляя НДС, налоговый орган исходил из того, что налогоплательщик, получая от поставщиков финансовые скидки (премии) по договорам купли-продажи, уменьшающих, по мнению инспекции, цену товара, обязан был пропорционально уменьшить в соответствующих налоговых периодах размер вычетов, ранее заявленных к возмещению.
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества частично.
Апелляционный суд, поддержанный кассацией (МО), признал решение налогового органа законным в полном объеме и отменил решение нижестоящего суда в части. Ссылаясь на ст. 252, 265,266 НК РФ, суды исходили из того, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Поскольку метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, то налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализационных расходов в год истечения срока исковой давности.
В части НДС суды пришли к выводу о том, что в результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку налоговой базы.
Общество обратилось в ВС РФ, указав, что спорная дебиторская задолженность за 2009-2011 гг. выявлена по результатам инвентаризации в 2012 г. Списание задолженности в более позднем периоде явилось результатом допущенной Обществом ошибки в учете, которая привела к переплате налога на прибыль в каждом из периодов 2009-2011 г. На возможность такой корректировки указывают и КС РФ, и Минфин России, а также сложившаяся судебная практика.
В части НДС, по мнению Общества, суды не учли условия договоров и обстоятельства корректировки налоговой базы поставщиками, которые не предусматривали изменения цены поставленных товаров в результате выплаты поставщиком покупателю (Обществу) премии. Возложение на налогоплательщика обязанности по уменьшению заявленных ранее налоговых вычетов пропорционально размеру премий, при отсутствии корректировки обязательств продавцами, влечет искажение экономической природы НДС.
Судья ВС РФ Завьялова Т.В., передавая дело в Коллегию, указана на наличие оснований для пересмотра принятых решений.
Налоговые органы считают одноклассников аффилированными лицами. Такой вывод сделал суд в деле № А33-883/2017. Компании доначислены налоги в связи с дроблением бизнеса
( 07.12.2017).
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
Региональное управление СКР по г. Санкт-Петербургу прекратило уголовное дело об уклонении от уплаты налогов компанией «Юлмарт». Расследование дела о недоимках на сумму более 100 млн руб. продолжалось около года, а основанием для его прекращения стало полное возмещение ущерба, нанесенного компании бюджету
(https://www.kommersant.ru/doc/3486527 и 04.12.2017).
В дополнение:
Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области удовлетворил иск Сбербанка о взыскании более 1 млрд руб. с онлайн-ритейлера «Юлмарт» и его структур
( 05.12.2017).
В Нижегородской области бывшего директора и учредителя ООО «Абрис» осудили на восемь лет лишения свободы в колонии общего режима за незаконный возврат НДС. В 2009 г. от имени общества он подал в налоговый орган декларацию, которая содержала фиктивные сведения о закупке товаров на сумму свыше 500 млн руб. В результате из федерального бюджета по мнимым сделкам компании было возмещено 77 млн руб. налога.
Суд также удовлетворил иск налоговой инспекции, взыскав с обвиняемого эту сумму ущерба
( 06.12.2017).
В Пермском крае перед судом предстанут тринадцать обвиняемых в незаконной банковской деятельности. Следствием установлено, что путем использования подконтрольных фирм-однодневок преступное сообщество помогало бизнесу выводить оборотные активы в теневой сектор экономики и уклоняться от уплаты налогов. Получен незаконно доход в особо крупном размере - более 30 млн руб.
( 04.12.2017).
В Ростовской области следователи СУ СКР по региону завершили расследование уголовного дела в отношении директора компании ООО «Мегапром», которого обвиняют по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Он подделал налоговые декларации за 2011 и 2012 г. и уклонился от уплаты более 16 млн руб. налогов
( 08.12.2017).
В Краснодарском крае генерального директора ООО «Региональный комитет поддержки бизнеса» обвиняют в уклонении от уплаты 16,9 млн руб. налогов. Он предоставлял в налоговую инспекцию ложные декларации по НДС за 2011, 1,2,3 кв. 2012 и 1,2 кв. 2013 г., а также налогу на прибыль за 2011 и 2012 гг. Таким образом он уклонился от уплаты 16,9 млн руб. налогов.
Прокуратура заявила гражданский иск об изъятии имущества должника для того, чтобы погасить задолженность
( 07.12.2017).
Суд в Санкт-Петербурге отправил под домашний арест сооснователя Василеостровской пивоварни, которого обвиняют в создании преступной схемы по незаконному обналичиванию, через которую прошло порядка 326 млн руб. Он и его подельники создали «преступную структуру», которая помогала клиентам избегать уплаты налогов и вести незаконное обналичивание средств. За свои услуги они брали комиссию - 5%
( 07.12.2017).
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Европейский совет опубликовал заключение по юрисдикциям, не сотрудничающим с ЕС по налоговым вопросам, так называемый черный список офшоров.
Всего в списке 17 стран. Еще 47 стран включены в серый список — его фигуранты не соответствуют стандартам ЕС по финансовой прозрачности и борьбе со сверхльготными налоговыми режимами, но собираются изменить свою налоговую политику. Например, оказалась в списке Южная Корея
( 05.12.2017).
Российские власти уведомили Совет Европы, что оплатят бывшим акционером нефтяной компании ЮКОС судебные издержки на €300 тыс., присужденные ЕСПЧ (общая сумма компенсации €1,86 млрд.) Европейский суд пришел к выводу, что ЮКОС понес материальный ущерб из-за взыскания штрафов за неуплату налогов за 2000 и 2001 гг. за пределами срока давности привлечения к ответственности за такое нарушение
( 08.12.2017).
Апелляционный суд города Экс-ан-Прованс отказал прокуратуре в аресте российского сенатора Сулеймана Керимова, в отношении которого расследуется уголовное дело об уклонении от уплаты налогов. При этом суд увеличил сумму залога для него с 5 млн до 40 млн евро
( 06.12.2017).
Полиция Италии провела обыск в офисах Gucci в Милане и Флоренции. Компанию, принадлежащую французскому холдингу Kering SA, подозревают в уклонении от уплаты налогов на 1,3 млрд евро. Gucci в течение нескольких лет указывала свои продажи в Италии в отчетности швейцарского подразделения и других стран с более благоприятным, чем в Италии, налоговым режимом
04.12.2017).
Власти Испании могут оштрафовать нападающего испанского футбольного клуба «Реал» и сборной Португалии Криштиану Роналду на €30 млн. Летом прокуратура Испании предъявила ему обвинение в неуплате налогов в €15 млн. По мнению надзорного органа, футболист сознательно скрывал свои доходы в Испании. После выдвинутых обвинения Роналду добровольно заплатил €6 млн. Однако испанские власти настаивали на полной выплате долга. Футболист согласился выплатить всю сумму, но затем изменил свое решение. При этом он заявил, что не считает себя виновным в неуплате налогов
( 10.12.2017).
Министр финансов Франции и министр бюджета допросят представителей сервиса Airbnb о практике использования кредитных карт Payoneer для расчетов с арендодателями жилья. Эти карты могли способствовать уклонению от уплаты налогов владельцами жилья, так как карты выпускались в Гибралтаре
( 06.12.2017).
Министр финансов Ирландии заявил, что властям страны удалось договориться с корпорацией Apple - та согласилась начать выплату недоплаченных налогов уже в первом квартале 2018 г.
В августе 2016 г. Еврокомиссия постановила, что корпорация должна выплатить €13 млрд плюс проценты за уклонение от уплаты налогов в ЕС. Речь шла о налогах за период с 2003 по 2014 г., когда власти Ирландии помогали Apple существенно занижать налоги. По решению Еврокомиссии, выплаты должны были начаться еще в январе нынешнего года, но Apple и ирландские власти отрицали факт нарушений
( 04.12.2017).
В Эстонии с января 2018 г. вводится плата за пользование шоссейными дорогами для всех грузовых автомобилей массой более 3,5 т. Размер платы будет зависеть от веса грузовика и его прицепа, количества осей и экологического класса (от 500 до 1000 евро в год)
( 05.12.2017).
С 2018 г. жители Кишинева, у которых есть собаки, будут обязаны платить налог на животных в размере 120 леев в год (около 7 долл.)
( 05.12.2017).
Правительство Польши одобрило Конституцию для бизнеса - пакет законов, упрощающий ряд процедур и дающий поддержку новым компаниям. В частности, вводится новое понятие «незарегистрированная деятельность». Это вид бизнеса, доходы от которого не превышают 1 тыс. злотых (около 230 евро). Для нее не требуется регистрации и уплаты взносов, достаточно будет оплачивать подоходный налог
( 04.12.2017).
Финский парламент рассматривает законопроект, предлагающий со следующего года повысить налог на алкоголь как минимум на 10%
( 08.12.2017).
Многие аналитики сомневаются в способности налоговой реформы республиканцев серьезно помочь экономике США. Главным достоинством реформы Белый дом называет снижение налогов для населения и на доходы корпораций с 35 до 20%, что должно привести к росту инвестиций и зарплат. Дополнительным стимулом увеличить инвестиции в 2018 г. станет возможность предъявить капитальные затраты за этот год к вычету, исходя из ставки налога на прибыль 35%, а заплатить налог позже уже по 20%. В краткосрочной перспективе это принесет «большую выгоду». В долгосрочной перспективе последствия налоговой реформы не столь однозначны
( 06.12.2017).
В дополнение:
Желание администрации Дональда Трампа ликвидировать налог на наследство дало новую жизнь дискуссии о пользе и справедливости такого налогообложения
( 10.12.2017).
