Обзор налоговых событий за 6-12 апреля 2020 г.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Правительством РФ утверждены новые редакции перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, оплата которых налогоплательщиком учитывается при определении суммы социального налогового вычета.

Первое думское чтение прошли законопроекты:

• № 818206-7 (инициаторы – группа депутатов и сенаторов) в части упрощения процедуры самостоятельного исправления допущенных налогоплательщиками ошибок в целях освобождения от административной ответственности;
• № 903584-7 (инициаторы – депутаты А. Макаров и др.) о правилах налогообложения операций с безналичными денежными средствами и бездокументарными ценными бумагами.

В Госдуму внесен правительственный законопроект (№ 941413-7) «О внесении изменения в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», которым предусмотрено отнесение к расходам при исчислении налога на прибыль расходов на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем и медицинского оборудования для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции (в том числе признаваемого амортизируемым имуществом).

Президент РФ поручил Правительству и ЦБ в течение пяти дней разработать дополнительную программу поддержки бизнеса. Она должна позволить компаниям «максимально сохранять занятость и доходы сотрудников».

К сведению:

Какие меры поддержки предложил бизнес-омбудсмен Борис Титов.

Во избежание остановки предприятий и рисков срывов поставок продовольствия «Руспродсоюз» предлагает расширить перечень антикризисных мер для отрасли. Среди них отмена начисления НДС и налога на имущества минимум на полгода.

Представители частной медицины и «Опоры России» просят Правительство внести здравоохранение в список отраслей, наиболее пострадавших от COVID-19.

Минкомсвязь России предложила снизить НДС для электронных и аудиокниг до 10%, чтобы сделать их доступнее и поддержать издателей.

Авторы концепции регулирования искусственного интеллекта и робототехники предложили предусмотреть для них льготный налоговый режим и другие меры господдержки.

Глава президентского Совета по правам человека направил письмо председателю Правительства, в котором требует распространить меры поддержки субъектов малого и среднего бизнеса на некоммерческие организации.

Гильдия ювелиров просит предоставить отрасли налоговые каникулы, снизить ставки страховых платежей и т.д.

Галеристы Москвы просят Правительство освободить частные учреждения культуры от уплаты налогов, отменить торговый сбор, который они платят, как все остальные предприниматели, работающие в торговле.

На совещании по экономическим вопросам 10 апреля председатель Правительства РФ сообщил: «Сейчас мы активно готовим правовую базу для новых мер поддержки малого и среднего бизнеса. В том числе – чтобы предоставить таким предприятиям годовую рассрочку по налогам и сборам, сроки уплаты которых мы ранее продлили, и дать возможность на полгода приостановить внесение страховых взносов во внебюджетные фонды».

К сведению:

Остается неочевидной судьба предложений, в которых РСПП заинтересован более всего.

Минфин России предложил обязать экспресс-перевозчиков заказов из иностранных интернет-магазинов внести по €1 млн аванса в счет пошлин, которые должны уплачивать покупатели (проект поправок к закону «О таможенном регулировании»). Предложения не распространятся на «Почту России».

Председатель Правительства РФ считает НДС более справедливым налогом по сравнению с остальными, поскольку России удалось ликвидировать связанные с его уплатой схемы, поэтому не стоит заменять его налогом с продаж.

Бизнес-омбудсмен Борис Титов обратился к Президенту РФ с предложением провести налоговую амнистию для малого и среднего бизнеса на фоне распространения нового коронавируса.

Ассоциация независимых нефтяных компаний «Ассонефть» обратилась к председателю Правительства РФ с просьбой об отсрочке выплаты НДПИ для компаний с добычей менее 500 тыс. тонн в год за март-май либо до тех пор, пока мировые цены на нефть не вырастут.

Поэтапная система поддержки столичной экономики разрабатывается по мере нарастания проблем, сообщил мэр Москвы.

Владельцы торговых центров попросили Смольный поддержать их за счет налоговых льгот, а также признать ситуацию форс-мажором и включить торговые центры в список сфер бизнеса, сильнее всего пострадавших от пандемии.

ПРАКТИКА

На налоговые отсрочки и рассрочки смогут претендовать единицы. Правительство РФ отдало приоритет крупнейшим компаниям и предприятиям в уже критическом положении (подписано соответствующее Постановление).

К сведению:

РСПП, ТПП РФ, «Опора России» и «Деловая Россия» направили письмо председателю Правительства РФ с просьбой признать бизнес во всех сферах экономики пострадавшим от последствий коронавируса и оказать ему поддержку.

Мнение:

Меры поддержки МСП можно было бы приветствовать, но они явно несопоставимы с потребностями сектора МСП – что такое 300 млрд руб. для нескольких миллионов предприятий с десятками миллионов занятых?

Руководители крупных компаний, обсуждая будущее после коронавируса, пришли к выводу, что налоговая система должна быть настроена таким образом, чтобы власти всех уровней были заинтересованы в рентабельности бизнеса.

Пандемия коронавируса вызвала закрытие границ и может привести к неожиданным налоговым последствиям не только для граждан, оставшихся за рубежом или пробывшим в России дольше запланированного, но и для их компаний. Помимо налогового резидентства самой компании могут возникнуть проблемы, связанные с фактическим образованием постоянных представительств в других странах.

Гостиничный налог, введение которого из-за пандемии коронавируса отложено до 2021 г., лучше не вводить, а распространить на оставшиеся регионы действие принятого уже закона о курортном сборе, заявил Российский союз туриндустрии.

В рамках текущей декларационной кампании срок представления физическими лицами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ перенесен с 30 апреля на 30 июля», – говорится в ответах на часто задаваемые вопросы на сайте московской налоговой инспекции. Пока же ФНС России призывает налогоплательщиков перейти на «бесконтактное взаимодействие» – подавать декларации и документы на налоговые вычеты онлайн и таким же способом оплачивать налоги. Те, у кого нет личных кабинетов, смогут заплатить налог на сайте ФНС, введя данные банковской карты в сервисе «Уплата налогов и пошлин».

В регионах

Петербургские автодилеры направили обращение к губернатору города с просьбой включить их сферу деятельности в список наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

Опубликованы сводные статистические сведения о деятельности федеральных арбитражных судов за 2019 год.

25 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело АО «Саханефтегазсбыт» к Межрайонной ИФНС № 10 по Республике Саха (Якутия) по вопросу возврата излишне уплаченного НДС налоговым агентом при исполнении госконтракта на ответственное хранение госрезерва (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 07.04.2020 по делу № А58-2863/2018)

Между Управлением Росрезерва и Обществом заключены государственные контракты на ответственное хранение материальных ценностей государственного резерва. Во их исполнение Общество осуществляло в 2012-2013 гг. хранение продукции госрезерва и произвело освежение продукции путем выпуска и закладки в госрезерв аналогичного количества продукции.

Общество в качестве налогового агента исчислило и уплатило в бюджет за счет собственных средств НДС, а затем обратилось в суд за взысканием с Управления Росрезерва задолженности по уплаченному НДС.

Суд (ДВО) отказал Обществу в удовлетворении требования, указав, что компенсация расходов на уплату НДС осуществляется путем реализации права на применение налогового вычета.

Общество обратилось в налоговый орган за вычетом суммы налога, но получило отказ в возврате НДС в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.

Общество обжаловало это решение в суд.

Суды удовлетворили требование Общества, указав, что срок возврата налога подлежит исчислению со дня вступления в силу решения суда по первому делу, а у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа Обществу в возврате излишне уплаченного налога в качестве налогового агента.

Налоговый орган обратился в ВС РФ с кассационной жалобой. Спорная сумма налога уплачена Обществом правомерно во исполнение обязанности налогового агента и не подлежит возврату из бюджета в качестве излишне уплаченной.

Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат компенсации из бюджета через механизм налоговых вычетов. Установлено, что сумма НДС полностью компенсирована Обществу путем предоставления налогового вычета в соответствующих периодах. Возврат уплаченного налога, по которому применен налоговый вычет, не соответствует НК РФ и правовой позиции ВС РФ, изложенной в п. 12 Обзора от 20.12.2016, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016.

Кроме того, на момент представления Обществом заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДС и на момент вынесения судом решения у Общества отсутствовала переплата по налогам, поскольку не были представлены уточненные налоговые декларации, которые бы создавали соответствующую переплату. Общество не отрицает факт отсутствия переплаты в карточке расчетов с бюджетом.

13 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ИП Запаренко А.Н. к Межрайонной ИФНС № 24 по Санкт-Петербургу по вопросу необходимости соблюдения обязательного досудебного обжалования решения налогового органа о взыскании недоимки и о наложении ареста на имущество (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 06.04.2020 по делу № А56-60671/2019)

ИП обратился в суд с требованием признать недействительным решение налоговой инспекции о взыскании недоимки и о наложении ограничения (ареста) в банке; о возложении на налоговый орган обязанности возвратить списанные со счета денежные средства по оспоренным решениям; отменить наложенное ограничение (арест) на расчетный счет; а также взыскать материальный и моральный ущерб.

Суд (СЗО) оставил без движения заявление ИП ввиду непредставления доказательств соблюдения обязательного досудебного порядка разрешения спора. Имеющееся нарушение закона признано судом неустранимым, а заявление возвращено ИП. Суды не признали направление ИП в инспекцию письма о рассмотрении вопроса незаконного списания денежных средств со счета доказательством соблюдения обязательного досудебного порядка обжалования решений инспекции в вышестоящий налоговый орган, установленного п. 2 ст. 138 НК РФ.

Предприниматель обратился в ВС РФ с кассационной жалобой, сославшись на разъяснения Пленума ВАС РФ, изложенные в п. 65 Постановления от 30.07.2013 № 57. Имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере.

По мнению ИП, такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства.

По аналогичным основаниям ИП не согласен с возвратом заявления в части требования о возложении на налоговый орган обязанности отменить наложенное ограничение (арест) на расчетный счет, а также требований о взыскании материального и морального ущерба.

Один из крупнейших производителей каучуков и термоэластопластов в России АО «Воронежсинтезкаучук» (холдинг «Сибур») обратился в арбитражный суд с требованием отменить доначисление более 150 млн руб. налога на имущество. Предприятие рассчитало платежи за 2014–2016 гг. по ставке 0,2%, считая, что имеет право на льготы за реализацию «особо значимого» инвестпроекта. В налоговом органе полагают, что критериям для льгот компания не соответствует и должна платить по более высокой ставке.

В Краснодаре суд начал процедуру банкротства бывшего совладельца сочинского ресторана «Иверия», задолженность которого по налогам превышает миллион рублей.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

В Алтайском крае перед судом предстанут экс-начальник межрайонной ИФНС № 14 и бывший сотрудник полиции, обвиняемые в особо крупном мошенничестве. За 3 млн руб. они обещали коммерсанту помочь снизить для его фирмы сумму налоговых доначислений, для чего якобы необходимо было дать взятку должностным лицам налогового органа. Бывший налоговик отрицает претензии следствия в свой адрес, а экс-полицейский полностью признал вину.

СКР по Орловской области завершил расследование дела об уклонении от уплаты налогов более чем на 47 млн руб. (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ) гендиректором орловского ООО «Стройэнерго» (монтаж инженерных систем в коммунальной сфере). С 2013 по 2015 г. он предоставлял в налоговую инспекцию декларации с заведомо ложными сведениями, уклоняясь от уплаты НДС и налога на прибыль ООО.

Следователи в Ростовской области завершили расследование уголовного дела в отношении бывшего директора ООО «Азимут-Строй», обвиняемого в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере (п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ). С 2012 по 2015 г. он умышленно уклонялся от налогов, включая в декларации заведомо ложные сведения. В результате организация не выплатила 15 млн руб.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Кипр, куда за последние 10 лет поступило $273 млрд капитала из РФ, негативно воспринял новые российские правила налогообложения финансовых потоков. В правительстве страны не исключили, что оспорят решение властей РФ установить ставку на вывод дивидендов за рубеж на уровне 15%.

Для восстановления туристических потоков в городах и курортах Европы готовы отменить туристические налоги и сборы.

Евросоюз должен ввести новые налоги для наполнения бюджета и борьбы с коронавирусом, заявил премьер-министр Польши. Речь о цифровом налоге, налоге от финансовых операций, на выбросы CO2 и о налоге для больших международных корпораций.

В Японии на денежные компенсации и освобождение от уплаты налогов могут рассчитывать только те предприниматели и компании, месячный доход которых в связи с пандемией коронавируса сократился вдвое или больше.

Как власти помогают малому и среднему бизнесу в разных странах.