Обзор налоговых событий за 9–13 января 2018 г., выпуск № 1
ПРИНЯТЫЕ АКТЫ
Президент РФ подписал законы:
- о наделении Внешэкономбанка правом выдавать гарантии для обеспечения уплаты налогов и об освобождении его банковских операций от НДС
- Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - уточняется порядок налогообложения КИК, казино освобождены от статуса налогового агента.
Кроме того, физическим лицам будет списана задолженность по имущественным налогам, образовавшаяся на 1 января 2015 г. Также признаются безнадежными к взысканию и списываются долги индивидуальным предпринимателям
( 01.01.2018,
и
29.12.2017,
28.12.2017,
27.12.2017
,
26.12.2017);
Оценка:
Председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров сообщил что амнистия коснется 1,34 млн предпринимателей, которые были зарегистрированы, но реально не работали.
По данным ФНС России, на 1 января 2015 г. общий долг граждан по имущественным налогам, не считая пеней, превысил 115 млрд руб.
(
26.12.2017).
---
- Федеральный закон от 28.12.2017 № 427 «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» - физическим лицам – резидентам разрешено зачислять на свои счета в зарубежных банках средства от продажи транспортных средств, а также недвижимости, зарегистрированной на территории государства, которое присоединилось к соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией.
Физические лица – резиденты, которые более 183 дней в году проживают за пределами РФ, больше не должны представлять в налоговые органы уведомления об открытии зарубежных счетов (вкладов), а также отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам). Это относится и к тем, кто в 2017 г. проживал за границей более полугода
( 29.12.2017).
Увеличение акцизов и другие действия властей сделают несколько категорий товаров и услуг дороже в 2018 г. Некоторые повышения будут традиционными (акцизы на бензин, услуги ЖКХ, общественный транспорт), а некоторые - нет (вводится новая шкала акцизных ставок на мощные автомобили).
Как рост акцизов отразится на конечных ценах для потребителей?
Новая редакция Закона об ОЭЗ в Калининградской области вступила в силу с 1 января 2018 г. По мнению калининградского губернатора Антона Алиханова, поправки в Закон и в НК РФ сделают самый западный российский регион выгоднейшей с точки зрения издержек территорией для ведения бизнеса в стране
( 01.01.2018).
Иностранные туристы с 2018 г. могут вернуть себе НДС от суммы покупки свыше 10 тыс. руб. при выезде из РФ - начинается поэтапное введение системы tax free
Депутаты Ленобласти одобрили налоговые льготы для инвесторов, готовых вложить 50 млрд руб. в экономику региона, а доходы от реализации товаров должны составлять не менее 90% всех доходов организации. Предполагается заключение специального инвестиционного контракта на 10 лет. По условиям соглашения, налог на имущество организаций будет снижен с 2,2% до 0%, налог на прибыль - с 17 до 5%
( 25.12.2017).
ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО
Амнистия капитала может пройти в 2018 г. на тех же условиях, что и в 2016 г., рассказал министр финансов РФ Антон Силуанов. Тогда государство не требовало переводить активы в РФ (только деньги из стран в черном списке Минфина) и платить налоги. Достаточно было задекларировать активы и счета за рубежом
( 27.12.2017
26.12.2017).
В дополнение:
Минфин России скроет от внешнего контроля расчеты по новым евробондам, которые выпустят для репатриации капиталов
( 26.12.2017).
Инициатива позволит российскому бизнесу застраховать себя от возможных рисков, связанных с применением санкций - заявил пресс-секретарь Президента РФ Дмитрий Песко
( 26.12.2017).
Санкции стран Запада в отношении российского бизнеса станут стимулом для деофшоризации экономики, считает президент РСПП Александр Шохин. Ограничительная политика других государств также повысит популярность процедуры амнистии выведенных за рубеж капиталов после ее продления
( 26.12.2017).
Мнение:
Настоящим подарком для бизнеса было бы закрепление в НК РФ правила, что любые ухудшающие условия изменения вступают в силу не раньше, чем через три года, считает Вадим Зарипов из «Пепеляев Групп»
( 27.12.2017).
---
Председатель Правительства РФ на заседании госсовета поднял вопрос совершенствования налогового законодательства. В частности, он предложил обсудить налог на движимое имущество. «Можно было бы вообще рассмотреть вопрос о судьбе этого налога (сохранять ли его или нет)» - сказал он
( и 27.12.2017).
В дополнение:
Глава Минэкономразвития России Максим Орешкин посоветовал руководителям регионов при принятии решений, изменяющих условия работы бизнеса, думать не только о краткосрочных доходах, но и о возможных негативных последствиях. «Я приведу примеры Ивановской области или Нижегородской области – они обеспечили сохранение этой льготы (по движимому имуществу) по ключевым отраслям», - сказал он
( 27.12.2017).
---
Российские бизнес-объединения обратились к председателю Правительства РФ с просьбой ускорить введение НДС и таможенных пошлин для иностранных онлайн-магазинов
( 29.12.2017
и
28.12.2017).
Минфин России предполагает взимать налог на майнинг (добычу криптовалют) по аналогии с налогообложением предпринимательской деятельности
( 28.12.2018).
Прокуратура Прикамья предложила отменить ряд налоговых льгот, в том числе для нефтедобывающих и транспортирующих ресурсы компаний. Она предлагает также отменить льготную ставку по налогу на прибыль для благотворительных организаций. Такие льготы неэффективны, а их отмена поможет увеличить доходы бюджета
( 27.12.2017).
Президент РФ согласился, что идея об освобождении бизнеса в ряде регионов от налогов не лишена смысла, однако есть риск, что в таких зонах начнут регистрироваться все предприятия страны
( 27.12.2017).
Глава и основной владелец ЛУКОЙЛа Вагит Алекперов: «Экспортная пошлина морально устарела. Она должна быть заменена более объективным налогом - но является ли таковым отрицательный акциз, я не уверен. Поэтому мы должны еще провести дополнительное обсуждение с экономистами, которые представляют госорганы, для того, чтобы выявить налог, который действительно позволит нам сегодня не остановить нефтепереработку»
( 26.12.2017).
Руководители нефтяных компаний выступили против введения утилизационного сбора на продукцию тяжелого машиностроения (в том числе нефтегазовое), энергетического машиностроения – об этом говорится в их письме на имя председателя Правительства РФ. Соответствующие поправки в Закон «Об отходах производства и потребления» разработал Минпромторг России
( 25.12.2017).
Представители бизнеса опасаются введения утилизационного сбора на электронику. В ответ на предложение Президента РФ обдумать такую меру по аналогии с утильсбором на машины, они обратились в Администрацию главы государства, напомнив, что законодательство уже обязывает бизнес утилизировать товары и упаковку или уплачивать экологический сбор. По мнению представителей отрасли, это будет «еще один парафискальный налог»
( 27.12.2017
26.12.2017).
Граждане, которые занимаются «зеленой» микрогенерацией, получат налоговые послабления с 2019 г. Если они установят у себя дома солнечные модули, ветряк или, например, тепловой насос и подключат их к городской сети, то не будут уплачивать НДФЛ при продаже электроэнергии. Уведомление о разработке соответствующих поправок опубликовал Минфин России
( 26.12.2017).
Ксения Собчак опубликовала предвыборную программу. Главные тезисы - либерализация и разгосударствление экономики, снижение налоговой нагрузки на бизнес, приоритет образования и здравоохранения над обороной и безопасностью в госбюджете
( 25.12.2017).
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
ФНС России подвела итоги:
- исполнения Публичной декларации целей и задач за 9 мес. 2017 г. Новые подходы в контрольной работе позволяют Службе сохранять тенденцию сокращения проверок бизнеса. За указанный период их количество снизилось на 23%, а их эффективность выросла на 20%. Планомерно снижается количество решений судов по спорам, прошедшим досудебное урегулирование (снизилось еще на 4%). Эффективность процедур банкротства находится на высоком уровне - 98,5%
- работы с КИК в 2017 г. Налогоплательщики представили 4 тыс. уведомлений о КИК, в которых заявлены сведения о более чем 10 тыс. иностранных компаний. В результате в бюджет поступило 6 млрд руб. налога, из них по налогу на прибыль – 3,2 млрд руб., по НДФЛ – 2,8 млрд руб.
- перехода на новый порядок передачи данных о расчетах в налоговые органы через операторов фискальных данных. По итогам 2017 г. около 1,52 млн онлайн касс работают в РФ, отпечатано 23 млрд чеков
- работы по обеспечению достоверности ЕГРЮЛ. Полмиллиона недействующих компаний исключены из Реестра в 2017 г. За год доля компаний с признаками фиктивности снижена на 45%
- Заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин отметил, что одной из главных тенденций в налогообложении сегодня можно назвать упрощение. Об изменениях налогового администрирования в 2018 г., о новых тенденциях и планах он рассказал программе «Налоги»
На спецучете в Пробирной палате стоит чуть более 42 тыс. организаций, в то время как в налоговых органах число юрлиц и ИП, заявивших при госрегистрации, что они занимаются драгметаллами и камнями, в 21 раз больше. Это объясняется тем, что недобросовестные участники перерегистрируются до истечения трехлетнего периода бесконечное количество раз, что позволяет им избегать госконтроля и пользоваться нелегальными схемами в виде незаконного возмещения НДС и уклоняться от его уплаты.
При применении общего режима налогообложения в 2016 г. в бюджет должно было поступить 40 млрд руб. НДС против реально уплаченных 1,5 млрд. Сумма возмещенного из бюджета НДС превысила сумму налога, поступившую в бюджет от деятельности по производству драгметаллов. В связи с этим Минфин России выступил с инициативой снять запрет на проведение плановых проверок юрлиц и ИП, отнесенных к малому ювелирному бизнесу
( 26.12.2017).
С января 2018 г. налогоплательщикам-физлицам для получения льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество достаточно предоставить в налоговый орган заявление в электронном виде. Документы, подтверждающие право на льготу, предоставлять необязательно. Необходимые сведения налоговый орган сам запросит у других ведомств, организаций и должностных лиц. С начала года также начал действовать новый порядок расчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости участка
( 28.12.2017)
В регионах
Татарстан потерял 250 млн руб. бюджетного дохода от налога на имущество в результате снижения кадастровой стоимости недвижимости через суд
( 27.12.2017).
С января по ноябрь 2017 г. в Калининграде введено в эксплуатацию 99 индивидуальных жилых домов. При этом количество разрешений на строительство растет, с начала года их выдано 140. Построенные дома не вводят в эксплуатацию, чтобы не платить налоги
( 27.12.2017).
УФНС России по Новосибирской области сообщило о новых способах выявления налоговых уклонений при сдаче квартир в аренду. Например, - общение с обслуживающими дом организациями для выявления уклонистов
( 08.01.2018).
Новосибирские дальнобойщики в конце декабря устроили пикет против системы «Платон». Они также выступили против повышения цен на топливо и за отмену транспортного налога
( 26.12.2017).
В Вологодской области на конец декабря наблюдался невысокий (порядка 80%) уровень собираемости имущественных налогов. Это в том числе связано с тем, что вологжане с запозданием получили налоговые уведомления. В связи с этим депутаты Заксобрания простили должникам пени по имущественным налогам
( 28.12.2017).
Управление службы федеральных приставов по Нижегородской области с 29.12.2017 по 09.01.2018 организовали дежурство в терминале нижегородского аэропорта Стригино. В случае возникновения сложностей с вылетом за границу из-за долгов судебные приставы предоставили гражданам возможность получить необходимую консультацию с помощью сервиса «Банк данных исполнительных производств». А пассажиры, имеющим долги перед государством, смогли на месте оплатить их и получить разрешение на выезд из страны
( 27.12.2017).
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
В СКЭС ВС РФ переданы новые налоговые дела.
31 января будет рассмотрено дело индивидуального предпринимателя Каубасова Шинбулата Темирбулатовича к Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области по вопросу о выполнении условий для реализации права, предусмотренного ст. 145 НК РФ, на освобождение от уплаты НДС (Определение от 20.12.2017 № 306-КГ17-15420 по делу № А57-25507/2016)
Суть спора: Налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности ИП за совершение налогового правонарушения, которым предпринимателю доначислен в том числе НДС.
Основанием для доначисления стал вывод налогового органа о том, что реализация товаров за безналичный расчет юридическим лицам по договорам, заключенным с рядом контрагентов, осуществлялась предпринимателем по договорам поставки в рамках оптовой торговли, не подлежащей обложению ЕНВД.
ИП направил в инспекцию уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС за 2011, 2012, 2013 гг., сообщив, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности 2 млн руб.
Инспекцией на указанные уведомления налогоплательщика даны ответы (уведомления), которыми отказано в предоставлении права в рамках ст. 145 НК РФ, со ссылкой на поступление уведомлений об освобождении после окончания налоговой проверки и вынесения решения по ней.
Суды трех инстанций (ПО) отказали ИП в удовлетворении требований. Они руководствовались ст. 145 НК РФ и разъяснениями, которые даны в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. Суды также указали на то, что предприниматель в процессе проведения выездной налоговой проверки, принятия решения по результатам проверки и рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом с уведомлением в порядке ст. 145 НК РФ не обращался, следовательно, налоговый орган не вправе был по своему усмотрению, в отсутствие волеизъявления налогоплательщика, рассматривать вопрос о наличии (отсутствии) оснований для освобождения его от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
В кассационной жалобе предприниматель указывает на неверное применение судами ст. 145 НК РФ и разъяснений, которые содержатся в Постановлении Пленума № 57 и Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Предприниматель указывает, что им выполнены все условия для реализации права, предусмотренного ст. 145 НК РФ. Он воспользовался своим правом в тот момент, когда узнал о возможности его реализации.
Судья ВС РФ Павлова Н.В., передавая дело в Коллегию, указала на наличие оснований для пересмотра принятых решений.
14 февраля – дело ОАО «Московская телекоммуникационная корпорация» к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 7 по вопросу учета в расходах по налогу на прибыль выплат работникам при их увольнении по соглашению сторон (Определение от 21 12.2018 № 305-КГ17-15790дело № А40-171348/2016)
Суть спора: Налоговый орган отказал Обществу в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат в размере 5 727 000 руб., произведенных в 2012 – 2013 гг. на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон.
Суды трех инстанций (МО) отказали Обществу в удовлетворении требований, признав выплаты личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
Общество обратилось в ВС РФ, указав, что спорные выплаты не могут признаваться в полном объеме не подлежащими учету в составе расходов, в том числе и по той причине, что в большинстве случаев они не превышали размеров, следующих из ст. 178, 180 ТК РФ, а сложившаяся судебная практика не исключает учет таких расходов.
Судья ВС РФ Тютин Т.В., передавая дело в Коллегию, указал на наличие оснований для пересмотра принятых решений.
Судебное разбирательство между Россией и американской ExxonMobil о взыскании средств по проекту «Сахалин-1» завершено. «Дочка» ExxonNeftagas (оператор проекта «Сахалин-1») с 2008 г. пытается перейти со ставки налога на прибыль в 35%, установленной в соглашении о разделе продукции проекта «Сахалин-1», на ставку в 24%, а с 2009 г. - на ставку в 20%, установленную НК РФ
( 27.12.2017).
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
Тверской суд Москвы приговорил основателя фонда Hermitage Capital Уильяма Браудера к девяти годам заключения. Он признан виновным в преднамеренном банкротстве и уклонении от уплаты налогов более чем на 3 млрд руб. Также суд постановил взыскать с Браудера и его партнера Ивана Черкасова более 4,2 млрд руб.
( 29.12.2017).
Суд в Кабардино-Балкарии приговорил к трем с половиной годам лишения свободы условно генерального директора ООО «Минерал Плюс» за уклонение от уплаты налогов на сумму свыше 2,2 млрд руб. Он занизил в налоговых декларациях за май-декабрь 2015 г. суммы акциза по реализации произведенной алкогольной продукции
( 27.12.2017).
Перед судом предстанет бывший директор ЗАО «Новосибирский градостроительный проектный институт» (НГСПИ). Главный эпизод расследования - вывод активов института на сумму более 120 млн руб., что привело к банкротству организации. Кроме преднамеренного банкротства, ему инкриминируется мошенничество на сумму 10 млн руб., невыплата зарплаты работникам в размере 21 млн руб. и сокрытие средств от взыскания недоимки по налогам
( 25.12.2017).
В Татарстане перед судом предстанет крупная организованная преступная группа (ОПГ), занимавшаяся незаконной банковской деятельностью. Действовавшая под видом кофейни ОПГ за три года обналичила более 678 млн руб. Все обвиняемые вину признали – суд рассмотрит дело в особом порядке. Для обналичивания денег ОПГ создала 12 различных фирм-однодневок. Организации, желавшие сэкономить на налогах, оформляли фиктивные затраты и перечисляли деньги указанным фирмам
( 28.12.2017).
По материалам, поступившим из налоговых органов, организована доследственная проверка по факту сокрытия директором ЗАО «Саратовский завод строительных материалов» денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки, в сумме свыше 9 млн руб., период 01.01-30.09.2017
( 28.12.2017).
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
С 1 января 2018 г. в Казахстане действует новый Налоговый кодекс
Греция с 2018 г. ввела:
- обязательный туристический сбор, который будет взиматься со всех путешественников при заселении в гостиницу. Сумма налога зависит от количества дней пребывания и от звездности отеля
27.12.2017);
- обязательный платеж за одноразовые пластиковые пакеты в супермаркетах (4 евроцента). С 1 января 2019 г. их цена вырастет до 9 евроцентов
В Британии:
- объем продаж новых автомобилей впервые с 2012 г. снизился, рост отмечается только в сегменте электромобилей. Снижение объясняется ужесточением экологических норм и планами правительства ввести дополнительные налоги для владельцев дизельных автомобилей старше трех лет
- долг сотрудников иностранных посольств по уплате штрафов за неуплату сбора за въезд в центр Лондона за последние 15 лет превысил £108,6 млн. Самый крупный должник - посольство США (£11,5 млн.), Россия - на четвертом месте (£5,6 млн.)
- парламентарии предлагают ввести сбор в 25 пенсов (около 19 руб.) за использование в кофейнях одноразовой посуды
Жителей Финляндии в 2018 г. ждет ряд изменений в налоговом законодательстве. Так, примерно на 5% повысятся налоги на алкоголь и табачные изделия, повышение будет происходить поэтапно: в январе и июле. Граждане, имеющие годовой доход ниже 14 тыс. евро, с 1 января перестанут платить налог на телерадиовещание. Вырастет стоимость лицензии на рыбалку
( 01.01.2018).
Министерство финансов Китая сообщило о том, что временно освободит иностранные компании от налога на прибыль, если они напрямую инвестируют в сферы экономики, обозначенные правительством - сельское хозяйство, горнодобывающую отрасль, альтернативную энергетику, технологии и железные дороги - и реинвестируют полученную прибыль туда же. Налоговая льгота вводится задним числом - с 1 января 2017 г., то есть налоги, уплаченные компаниями в этом году, будут возвращены
( 06.01.2018,
29.12.2017).
Американский бизнес решил отпраздновать налоговую реформу. Некоторые компании начали выплачивать дополнительные премии сотрудникам: счет идет на миллиарды долларов. Почему компании не боятся увеличивать расходы и оправданы ли их ожидания от реформы?
( 27.12.2017
26.12.2017).
Президент США подписал новый закон, в соответствии с которым сделки по обмену криптовалют начнут облагаться налогом
( 26.12.2017).
Глава налогового комитета Таджикистана предложил взимать налог с иностранных компаний, которые предоставляют электронные услуги
( 26.12.2017).
Четыре правоцентристские партии Италии договорились о создании предвыборной коалиции (выборы – 4 марта). Лидеры первых трех (Сильвио Берлускони, Маттео Сальвини и Джорджа Мелони) пообещали в случае победы на выборах провести пенсионную реформу, ввести плоскую шкалу налогообложения, поддерживать рождаемость и защищать интересы итальянского производителя.
Новую партию образовали представители левоцентристского крыла итальянской политики. Они объявили своим приоритетом создание рабочих мест в стране и отмену налога на обучение в вузах
( 07.01.2018).
В Южной Корее основателя концерна Lotte Group Джея Ли осудили на четыре года лишения свободы за коррупцию. Он перевел по меньшей мере 128,6 млрд вон ($119 млн) со счетов компании на счета своих родственников. Бизнесмена также обвинили в передаче акций Lotte Holdings членам своей семьи в 2007 г., чтобы не платить налоги в размере 70 млрд вон ($62 млн)
( 25.12.2017).
К сведению:
Прокуроры по делу просят суд увеличить срок его тюремного заключения до 12 лет
( 27.12.2017).
---
Итальянская прокуратура подозревает бывшего главу итальянского подразделения компании Kaspersky Lab в уклонении от уплаты налогов на сумму 24 млн евро. Итальянский офис выступал посредником в отношениях с представительством в Лондоне, которое управляло деятельностью компании на Апеннинах. В Великобритании, соответственно, выплачивались налоги, хотя итальянский рынок приносил компании до 15 млн евро в год
( 28.12.2017).
