Обзор налоговых событий за 8 – 13 сентября 2014 года, выпуск № 37

Госдума открывает осеннюю сессию. «Справедливая Россия» для противодействия западным санкциям хочет обеспечить малый и средний бизнес господдержкой и налоговыми льготами, а то и освободить их от налогов на какое-то время. ЛДПР хотела бы в связи с санкциями поддержать сельское хозяйство, а также отменить транспортный налог

(см. http://www.vedomosti.ru/politics/news/33332441/duma-ob-ukraine-i-sankciyah и «Дума об Украине и санкциях» Ведомости 12.09.2014).

19 сентября Госдума планирует рассмотреть поправки к Федеральному закону об особых экономических зонах (№ 538049-6, инициатор – Правительство РФ), которые позволят автозаводам Петербурга и Ленобласти получить соответствующий статус. Предприятия смогут получить льготы, предлагаемые всем резидентам: сниженный до 13,5% налог на прибыль, нулевые налоги на имущество и землю, освобождение от уплаты транспортного налога на пять лет (см. http://www.kommersant.ru/doc/2564064?isSearch=True 11.09.2014).

Комитет Госдумы по бюджету и налогам собирается рассмотреть правительственный законопроект (№ 540271-6) «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам». Ратифицировав Конвенцию, Россия присоединится к механизму автоматического обмена данными, стандарты которого разработаны ОЭСР (см. http://www.vedomosti.ru/finance/news/33332881/nalogovyj-avtomat и «Налоговый автомат» Ведомости 12.09.2014, а также http://nalogoved.ru/art/1535).

Группа сенаторов внесла в Госдуму пакет законопроектов (№ 599495-6, 599561-6), по деофшоризации. Предлагается поправить целый ряд законов - бюджетное законодательство, о госзакупках, регистрации юридических лиц и т. д.

При создании новых компаний в России учредители из-за рубежа должны раскрывать своих конечных владельцев - российских граждан. Ужесточается уголовная ответственность за уход от налогов с помощью офшоров и внутрихолдинговых цен. Такое нарушение будет автоматически приравниваться к уклонению от уплаты налогов в особо крупном размере, т. е. нарушителю - руководителю или бенефициару компании - может грозить срок до шести лет (без этих признаков - два года)

(см. http://www.vedomosti.ru/finance/news/33178991/gosdengi-tolko-dlya-rossii и «Госденьги только для России» Ведомости,  http://kommersant.ru/doc/2562802?isSearch=True, http://rbcdaily.ru/economy/562949992312660 09.09.2014).

Депутат Госдумы от партии «Справедливая Россия» Михаил Сердюк подготовил законопроект (№ 601271-6), согласно которому работодатели будут обязаны в течение трех рабочих дней сообщать в налоговые органы о работниках, которые не являются налоговыми резидентами РФ (см. http://izvestia.ru/news/576401 10.09.2014).

Владельцев транспортных средств, использующих в качестве топлива природный газ, предлагают освободить от уплаты транспортного налога. Законопроект, подразумевающий соответствующие поправки в НК РФ, внесен в Госдуму (№ 601952-6, инициатор – депутат А.С. Старовойтов, ЛДПР) (см. http://izvestia.ru/news/576592 12.09.2014).

Депутаты Госдумы от фракции ЛДПР подготовили поправки в ст. 357 НК РФ - прежний собственник транспортного средства будет освобожден от уплаты транспортного налога со дня заключения договора (купли-продажи, дарения, мены и пр.), а не с момента регистрации транспортного средства в органах ГИБДД на имя нового владельца (см. http://izvestia.ru/news/576596 12.09.2014).

Недвижимость будет облагаться повышенным налогом, если в договоре купли-продажи стоимость окажется меньше, чем кадастровая оценка. Законопроект находится на стадии публичного обсуждения, которое продлится до середины осени (см. http://regulation.gov.ru/project/16313.html?point=view_project&stage=2&stage_id=11893).

Если закон будет принят, покупка квартир на стадии котлована перестанет быть выгодной (см. http://www.kommersant.ru/doc/2564477?isSearch=True 11.09.2014).

Минфин России начал подготовку законопроекта, который предусматривает ответственность для российских резидентов-физических лиц за неинформирование налоговых органов (сообщение об этом см. http://regulation.gov.ru/project/18329.html?point=view_project&stage=1&stage_id=6510).

С 1 января 2015 года для них планируется введение обязанности представлять налоговым органам уведомления о движении средств по счетам в банках за пределами РФ (с подтверждающими банковскими документами). Пока за невыполнение этой обязанности ответственности не предусмотрено (см. http://kommersant.ru/doc/2563029?isSearch=True, http://rbcdaily.ru/finance/562949992312664 и http://rg.ru/2014/09/09/scheta-site.html 09.09.2014).

Российской оборонной отрасли в ближайшие три года потребуется дополнительно 50 млрд руб. Во столько обойдется разрыв хозяйственных связей с одной только Украиной, считают эксперты. Если правительство не сможет отказаться от роста военных расходов, неизбежен и рост налогов на бизнес и граждан (см. http://www.gazeta.ru/business/2014/09/08/6206525.shtml 08.09.2014).

Власти после напряженной дискуссии приняли решение пока не повышать НДС и НДФЛ, сообщил первый вице-премьер Игорь Шувалов. Он добавил, что многие губернаторы предлагают ввести региональный налог с продаж, но не сказал, какова позиция правительства по этому вопросу (см. http://www.vedomosti.ru/finance/news/33381541/nds-i-ndfl-resheno-ne-menyat-shuvalov, http://top.rbc.ru/economics/13/09/2014/948790.shtml и http://kommersant.ru/doc/2567090?isSearch=True 13.09.2014).

Мнение:

«Повышать подоходный налог на доходы физических лиц ни в коем случае нельзя. Почему правительство отказалось от прогрессивной ставки? Правительство все время показывает, что оно готово обложить граждан налогами и малый бизнес, но стоит на страже олигархов, богатых и сверхбогатых. Это видно… Совершенно неправильно повышать налог на добавленную стоимость.» - из интервью с первым заместителем председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам О.Г. Дмитриевой.

«— А заявление о том, что налогообложение дивидендов будет увеличено с 9% до 13%, насколько крупную сумму от этого получит бюджет?

Эта льгота стоит для бюджета где-то порядка 40-50 млрд руб. в год, только эта нулевая ставка в вертикально интегрированных компаниях. Это тоже нужно отменить» - из интервью с первым заместителем председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам О.Г. Дмитриевой (см. http://kommersant.ru/doc/2562422?isSearch=True 08.09.2014).

---

 «Информация о том, что глава государства одобрил введение налога с продаж, не соответствует действительности», - заявил пресс-секретарь Президента РФ Дмитрий Песков. По его словам, «рассматриваются самые разные варианты». «Решение будет приниматься правительством». Договориться на площадке Правительства РФ сторонникам и противникам введения нового налога не удалось. К документу много замечаний как со стороны министерств и ведомств, так и со стороны бизнеса, поэтому решено было отложить документ (см. http://www.vedomosti.ru/finance/news/33321981/peskov-putin 11.09.2014, http://www.vedomosti.ru/finance/news/33280101/byudzhet-popolnitsya-s-kazhdoj-pokupki и «Бюджет пополнится с каждой покупки» Ведомости 11.09.2014, http://rbcdaily.ru/economy/562949992312637 09.09.2014).

Официально:

Вопрос о введении налога с продаж будет решен до конца сентября «В любом случае решения, которые мы можем принять в ближайшее время, не затронут налоги на доходы физических лиц» - из интервью с главой Правительства РФ Д.А. Медведевым (см. http://government.ru/news/14809, http://www.vedomosti.ru/finance/news/33118161/cb-za-sebya-boitsya, http://www.ng.ru/economics/2014-09-08/1_minfin.html, «ЦБ за себя боится» и «Есть вещи пострашнее ограничения поставок» Ведомости 08.09.2014).

Мнения:

Первый зампред Госдумы, член комитета по бюджету и налогам Александр Жуков опасается, что введение налога с продаж в регионах приведет к уходу части бизнеса в тень и росту цен, в том числе на товары первой необходимости (см. http://ria.ru/economy/20140908/1023315976.html 08.09.2014).

Из-за налога с продаж инфляционные ожидания зафиксируются на высоком уровне, что вынудит ЦБ РФ ужесточать политику в ситуации, когда иных причин для этого нет, заявила первый зампред ЦБ Ксения Юдаева. ЦБ хотел бы обсудить с правительством необходимость учитывать влияние налоговых новаций на инфляцию.

---

Председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев озвучил новые и окончательные параметры налогового маневра в нефтяной отрасли. Нефтяников ждет более резкое, чем планировалось ранее, повышение НДПИ и более заметное, чем раньше, снижение экспортных пошлин. А уменьшение акцизов более чем в два раза поможет избежать подорожания топлива внутри страны (см. http://www.ng.ru/economics/2014-09-12/4_manevry.html 12.09.2014, http://www.vedomosti.ru/finance/news/33289901/nalogovaya-nagruzka-na-dobychu-trudnoizvlekaemoj-nefti-v 11.09.2014).

«— Почему сейчас отменили введенный при вас порядок возбуждения налоговых дел? Там что изменилось?

— Когда я принимал это решение, было много нареканий на произвол силовиков по налоговым делам. Но с другой стороны, важно, чтобы эти дела расследовались, чтобы преступники не избегали наказания. Теперь предложена другая схема, при которой возможно использовать различные доказательства, но в то же время следственные органы имеют право в ряде случаев получить компетентное мнение налогового ведомства. Этот вариант соединяет юридическую оценку следователя и экономическую оценку налогового ведомства» -  из интервью с главой Правительства РФ Д.А. Медведевым (см. «Есть вещи пострашнее ограничения поставок» Ведомости 08.09.2014).

«Нужно стимулировать развитие там, где его нет, где еще нет источника доходов. Сейчас мы обсуждаем новый вид специальных налоговых режимов и стимулирование развития промышленности в рамках так называемых территорий опережающего развития. Этот законопроект готовится в первую очередь для Дальнего Востока, но впоследствии будет применяться везде. Это несколько иной режим, чем, скажем, режим зоны свободной торговли, особой экономической зоны… Очевидно, что это должны быть высокие технологии. Все, что угодно, главное — чтобы это развивало наш технологический потенциал» - из интервью с главой Правительства РФ Д.А. Медведевым (см. «Есть вещи пострашнее ограничения поставок» Ведомости 08.09.2014).

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству до 1 июля 2015 года разработать и утвердить стратегию действий в интересах граждан пожилого возраста. Он также поручил правительству до 15 апреля 2015 года скорректировать программу «Социальная поддержка граждан», дополнив ее подпрограммой «Старшее поколение», и до конца 2014 года обеспечить внесение изменений в законодательство, направленных на привлечение бизнеса в сферу социального обслуживания. Эти изменения должны в том числе предусматривать предоставление организациям, работающим в сфере социального обслуживания, льгот по налогу на прибыль (см. http://ria.ru/society/20140911/1023636383.html 11.09.2014).

Председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев заявил, что правительство в ближайшие годы не планирует возвращаться к налогу на прибыль сельскохозяйственных предприятий

(см. http://kommersant.ru/doc/2563911?isSearch=True 10.09.2014).

Минтранс России разработал единые для всех российских городов правила организации парковок (см. http://regulation.gov.ru/project/11042.html?point=view_project&stage=2&stage_id=12587). И уточнил, при каких условиях можно ограничивать въезд автомобилей в муниципалитеты (см. проект закона «Об организации правил дорожного движения»: http://regulation.gov.ru/project/11042.html).

Решение о создании и использовании парковок на платной основе может приниматься собственником земельного участка или здания, в границах которых размещена парковка. А право решать, какому типу транспорта и в какое время можно въезжать в город, оставят за муниципалитетами. Но у граждан должна быть альтернатива - общественный транспорт (см. http://www.rg.ru/2014/09/10/parkovka-site-anons.html и http://www.kommersant.ru/doc/2564096 11.09.2014).

Минтранс также планирует установить предельные сроки эксплуатации транспортных средств (см. http://www.vedomosti.ru/auto/news/33295871/minpromtorg-perdlagaet-ogranichit-sroki-ekspluatacii 11.09.2014).

9 сентября Правительство Якутии одобрило законопроект «О региональных инвестиционных проектах», предусматривающий предоставление налоговых преференций. В частности новые производства освободят от налога на прибыль в течение первых пяти лет (см. http://kommersant.ru/doc/2563012?isSearch=True 09.09.2014).

Правительство Московской области одобрило проект изменений в региональный закон «О транспортном налоге». Предполагается, что с января 2015 года ставки будут увеличены практически по всем категориям транспортных средств. Для владельцев легковых автомобилей он вырастет незначительно - на 2-3 руб. (5-6%) с каждой л.с. (см. http://kommersant.ru/doc/2563527?isSearch=True и http://kommersant.ru/doc/2563608?isSearch=True 10.09.2014).

Московские власти не намерены вводить какие-либо ограничения на въезд в город автомобилей из других российских регионов. Об этом сообщил мэр Москвы Сергей Собянин.

Глава столичного департамента транспорта Максим Ликсутов заявил, что московское правительство рассмотрит возможность введения платы за въезд в некоторые зоны города (см. http://www.gazeta.ru/auto/news/2014/09/07/n_6457913.shtml 07.09.2014).

Вице-губернатор Санкт-Петербурга Михаил Мокрецов представил правительству региона предложения по стимулированию промышленности и бизнеса в условиях экономических санкций. В частности, до 13,5% на семь лет будет снижен налог на прибыль для инвесторов, за пять лет вложивших более 15 млрд руб. Для инвесторов в новое производственное оборудование налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму осуществленных вложений. Также предусмотрено снижение ставки налога на прибыль организациям, где работает более 100 человек со средней зарплатой более 105 600 руб. и более 400 - с зарплатой более 61 600 руб. Действующие льготы по налогу на прибыль планируется распространить на все отрасли (см. http://www.vedomosti.ru/finance/news/33231451/lgoty-vo-vremya-sankcij и «Льготы во время санкций» Ведомости-Санкт-Петербург 10.09.2014).

«Для всех компаний также огромная проблема - это уплата НДС при покупке алмазов у АЛРОСА или Гохрана России и последующий возврат НДС после экспорта бриллиантов. Мы давно предлагаем отменить этот налог для производителей бриллиантов или кардинально изменить процесс возврата НДС. Сложно развивать бизнес, когда из оборота изымаются средства на шесть, а то и на девять месяцев» - из интервью с председателем алмазного совета при главе Якутии Ньургуном Тимофеевым (см. http://kommersant.ru/doc/2562945?isSearch=True 09.09.2014).

ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

За восемь месяцев 2014 года ФНС России собрала в бюджет 8,3 трлн руб. - на 14% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Улучшить показатели помогли ускорившаяся инфляция и увеличение ставок по НДПИ и акцизам. При этом, как считают в Службе, у бизнеса теперь меньше оснований заявлять о давлении проверками: количество выездных контрольных мероприятий служба сократила на 16% (см. http://rbcdaily.ru/economy/562949992325978 11.09.2014, http://kommersant.ru/doc/2563899?isSearch=True 10.09.2014).

В дополнение:

Глава ФНС России Михаил Мишустин рассчитывает на стабильные поступления налогов при стагнации экономики, рассказывает об обмене информацией с офшорами и ждет в гости западных коллег, несмотря на санкции (см. http://www.vedomosti.ru/library/library-persons/news/33280021/sejchas-nalogi-mozhno-platit-ne-shodya-s-divana-mihail и «Сейчас налоги можно платить, не сходя с дивана» Ведомости 11.09.2014, http://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/4921909/ 10.09.2014, см. видео: http://www.vedomosti.ru/politics/video/21_4521/neprostaya-ekonomicheskaya-situaciya-ne-slishkom-vliyaet-na 10.09.2014).

Оценка:

В условиях сокращения экономической активности в России этот тренд может продолжиться только при увеличении налоговой нагрузки и роста акцизов, предупреждают эксперты (см. http://expert.ru/2014/09/10/epoha-nizkih-nalogov-podhodit-k-kontsu/ 12.09.2014).

---

ФНС России выпустила письмо от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ"», в котором по просьбе региональных инспекций дала разъяснения, касающиеся применения некоторых положений НК РФ.

По мнению экспертов, это письмо сослужит бизнесу хорошую службу, поскольку после получения разъяснений число претензий налоговых инспекций на местах по поднятым в письме вопросам сократится (см. http://rg.ru/2014/09/09/kodeks-anons.html и http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=3029 09.09.2014, а также http://nalogoved.ru/art/1659).

При вычислении зарплат в конверте большинство инспекторов ориентируются на МРОТ и прожиточный минимум. Если зарплата ниже, то могут заподозрить схемы. Всех, кто недоплачивает до минимальной зарплаты, вызывают на комиссии. Но есть и другие способы. Так, инспекторы Иркутской области рассказали, что в первую очередь интересуются компаниями, которые стабильно показывают прибыль, не имеют долгов, но при этом выдают работникам зарплаты немного выше минимальной. Инспекторы считают это признаком зарплат в конвертах. Ведь если у компании все хорошо, то она не будет держать доходы сотрудников на столь низком уровне.

В Кемеровской области в марте этого года приняли Закон от 27.03.2014 № 23-ОЗ о денежном вознаграждении работникам, если они сообщат о конвертах - 10% от сокрытой суммы. Уже появился первый кандидат на получение денег.

Налоговые органы Новосибирской области рассказали, что их заинтересуют компании из отраслей: оптовая и розничная торговля, операции с недвижимостью и аренда, обрабатывающие производства, строительство, транспорт и связь. По их словам, в этих сферах чаще всего популярны зарплаты в конвертах (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=3037 10.09.2014).

Медучреждения стоят перед непростым выбором: нарушать конституционные нормы или налоговые. Врачи не имеют права раскрывать конфиденциальную информацию о болезнях и лечении своих пациентов. Но налоговые органы требуют подтверждения правомерности применения нулевой ставки по налогу на прибыль и освобождения от НДС, а для этого необходимо предоставить первичную документацию, в которой содержатся персональные данные пациентов и методы их лечения (см. http://rg.ru/2014/09/09/mediki.html 09.09.2014).

Двадцать крупнейших налогоплательщиков во главе с «Газпром нефтью» за семь месяцев 2014 г. обеспечили 17% общих поступлений по налогу на прибыль организаций и вероятность сохранения такой доли весьма высокая. Среди крупнейших налогоплательщиков также ОЖД, Северо-Западный Сбербанк, «Ленэнерго», ГУП «Водоканал Санкт-Петербурга», ГУП «Петербургский метрополитен», пивоваренная компания «Балтика». По данным комитета финансов, за семь месяцев от двадцатки поступило 11,4 млрд руб. налога на прибыль (см. http://www.vedomosti.ru/companies/news/33118241/byudzhet-v-barrelyah и «15 лет в Санкт-Петербурге: Бюджет в баррелях» Ведомости 08.09.2014).

Поступление налога на прибыль в бюджет города от автопроизводителей увеличилось с 386 млн руб. в 2008 г. до 1 млрд руб. в 2013 г., сообщил комитет по финансам (см. «15 лет в Санкт-Петербурге: Автокластер притормозил» Ведомости - Санкт-Петербург 08.09.2014).

Минфин, Росимущество и Счетная палата РФ начинают комплексную проверку АК АЛРОСА - будет изучен ряд крупных сделок компании, в том числе IPO в 2013 году. Проверку санкционировал Президент РФ Владимир Путин, а инициатива исходила от курирующего АЛРОСА вице-премьера Юрия Трутнева (см. http://itar-tass.com/ekonomika/1436548 12.09.2014).

Депутат Госдумы Михаил Дегтярев (ЛДПР) направил запрос на имя Генерального прокурора России Юрия Чайки с просьбой провести проверку «чистоты» операций по приобретению Ксенией Собчак 0,1% акций «Евросети» в 2010 году и продаже этого же пакета акций в декабре 2012 года, которая принесла ей прибыль в $1,3 млн.

Законодатель просит определить рыночную стоимость акций на момент покупки и цену, по которой их приобрела Собчак. Его также интересуют вопросы происхождения средств, на которые были куплены акции, а также уплачены ли налоги после их продажи (см. http://izvestia.ru/news/576456 и http://www.ng.ru/news/478510.html 10.09.2014).

Сотни тысяч россиян, которым банки списали долги как безнадежные, могут столкнуться с налоговыми претензиями: с суммы «прощенного» банками долга необходимо заплатить в бюджет 13% НДФЛ. Соответствующее письмо за подписью замруководителя ФНС России Светланы Бондарчук разослала по своим территориальным управлениям налоговая служба (см. http://izvestia.ru/news/576474, http://www.kommersant.ru/doc/2563983?isSearch=True и http://www.ng.ru/news/478507.html 10.09.2014).

Активисты общественного интернет-движения «БезМошенничествРФ» обнаружили более 10 тыс. интернет-магазинов - нарушителей. Список этих сайтов направлен в Роспотребнадзор, Роскомнадзор и Торгово-промышленную палату РФ. «Мы предполагаем, что таким образом предприятия могут скрываться от уплаты налогов и потребителей, так как в случае появления претензий никаким образом привлечь к ответственности подобных предпринимателей не удастся», - говорится в обращении общественной организации.

В этом году активисты движения «БезМошенничествРФ» подготовили для ФНС России и Минэкономразвития России концепцию создания единой системы сбора данных с интернет-магазинов (см. http://izvestia.ru/news/576295 08.09.2014).

В спортивном комплексе «Динамо» и на одноименном стадионе (Волгоград) отключено электричество в связи с задолженностью свыше 1 млн руб. перед снабжающей организацией. Заплатить за свет управляющая стадионом СРО ОГО ВФСО «Динамо» не смогла из-за того, что расчетный счет организации арестован с 2009 года за долги по земельному налогу перед городом.

На данный момент задолженность организации по земельному налогу составляет около 18 млн руб., пояснили в Обществе, добавив, что средств на погашение этого долга до конца 2014 года, как того требует законодательство, нет. При этом производить расчеты по другим налогам и обязательным платежам организация не может. Поскольку расчетный счет арестован, все средства, которые на него поступают, автоматически уходят на выплату налога (см. http://kommersant.ru/doc/2562835?isSearch=True 09.09.2014).

Арбитражная управляющая Галина Каплунова обратилась в прокуратуру Омской области, региональное управление МВД России и налоговую службу с требованием провести «объективную налоговую проверку» в трех одноименных управляющих компаниях ООО «Жилищник 9» и ООО «УК Центржилсервис», а ее материалы направить в правоохранительные органы.

Ссылаясь на результаты независимой экспертизы финансово-хозяйственной деятельности «Жилищников 9», Галина Каплунова указывает, что предприятия-двойники, в одном из которых несколько лет назад было завершено конкурсное производство, на протяжении ряда лет фактически реализуют схему преднамеренного банкротства управляющих компаний, скрываясь от налогов. Так, в 2009 году по требованию налоговой инспекции были обанкрочены сразу четыре «Жилищника» с идентичными учредителями. Долги перед бюджетом составляли у каждой от 1,5 до 2,6 млн руб. и из-за отсутствия имущества на балансе управляющих компаний были списаны(см. http://www.kommersant.ru/doc/2564131?isSearch=True 11.09.2014).

Вице-мэр Якутска Петр Ефремов явился в городское управление ФССП и оплатил имеющуюся задолженность по налогам - 12628 руб. За день до этого судебные приставы арестовали iPhone вице-мэра (см. http://www.gazeta.ru/social/news/2014/09/11/n_6469485.shtml 11.09.014, http://www.gazeta.ru/social/news/2014/09/10/n_6466661.shtml 10.09.2014).

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

Недавно созданная Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрит несколько налоговых дел.

17 сентября дело Авиакомпании «Сибирь» к МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 6 по вопросу подтверждения местонахождения иностранного контрагента в целях налогообложения прибыли (Определение ВАС РФ от 20.06.2014 № № ВАС-4879/14).

Суть спора: компания частично оспорила в суде решение налогового органа по результатам выездной налоговой проверки.

В 2009, 2010 годах общество производило выплаты лизинговых (арендных) платежей иностранным организациям по договорам аренды (лизинга) воздушных судов. Однако по ряду организаций инспекцией выявлено отсутствие подтверждений постоянного местонахождения указанных иностранных лиц на территории иностранных государств, установленного статьей 312 НК РФ, на момент фактической выплаты им доходов, в связи с чем компании начислены пени.

Инспекция не признала в качестве подтверждений иностранного местонахождения контрагентов представленные компанией сертификаты резидентства, выданные позже первых выплат доходов указанным компаниям.

Суд первой инстанции, поддержанный апелляцией, удовлетворил требование компании в том числе в части начисления пеней за неуплату налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство.  

Между Россией и странами-резиденциями контрагентов общества (США, Кипр, Ирландия) заключены международные соглашения об избежании двойного налогообложения, исключающие налогообложение доходов в РФ, полученных от аренды (лизинга) воздушных судов, используемых в международных перевозках. Статьей 312 НК РФ не предусмотрено ежегодное подтверждение местонахождения иностранной организации, а компания работала со всеми спорными контрагентами-нерезидентами не только в 2009, 2010 гг., но и ранее, имеет сертификаты резидентства, в том числе за 2008 год.

Наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды по сравнению с выплатой дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения, предусмотренное нормами международных соглашений.

Однако ФАС МО признал решение налогового органа в названной части законным и отменил решения нижестоящих судов. Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 312 НК РФ наличие у налогового агента сертификата резидентства иностранных контрагентов должно быть у российской компании до момента осуществления выплаты дохода.

Коллегия судей ВАС РФ, передавая дело для пересмотра в порядке надзора по заявлению компании, перечислила доводы компании и ссылки на акты Президиума ВАС РФ по схожим делам.

23 сентября дело ОАО «РН Холдинг» (до переименования ОАО «ТНК-ВР Холдинг»)  к МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по вопросу наличия оснований для начисления пеней при возмещении НДС в завышенном размере (Определение ВАС РФ от 29.07.2014 № ВАС-6159/14).

Суть спора: общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным требования налоговой инспекции и обязании возвратить пени – разницу между уплаченными и возвращенными налоговым органом.

Суд первой инстанции, поддержанный апелляционным судом, удовлетворил требование общества в части возврата пени: возмещение НДС в завышенных размерах не свидетельствует о наличии у налогоплательщика недоимки перед бюджетом, позволяющей инспекции начислять пени. Размер налоговых вычетов за периоды начисления пеней многократно превышал сумму налога, исчисленную к уплате по операциям, признаваемым объектом обложения.

ФАС МО, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12207/11, отменил решения нижестоящих судов и в удовлетворении требований общества в указанной части отказал. Суммы НДС, восстановленные к уплате по результатам выездной налоговой проверки, ранее незаконно возмещенные инспекцией, являются недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ); неправомерное возмещение этого налога привело к излишнему изъятию из бюджета денежных средств, в связи с чем на сумму неправомерно возмещенного налога следует начислить пени.

Общество, сославшись на ряд постановлений Президиума ВАС РФ, обратилось в ВАС РФ с заявлением о пересмотре дела в порядке надзора.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум, указали, что начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет. Уменьшение инспекцией размера налоговых вычетов по НДС, заявленных налогоплательщиком в налоговых декларациях, не влечет начисления пеней, если в результате такого уменьшения сумма налога, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения, не превышает сумм налоговых вычетов. Ссылка кассационного суда на Постановление Президиума ВАС РФ № 12207/11 некорректна.

7 октября дело ГУ Управление ПФР в Кировском районе г. Астрахани к ООО «АСТ-коммерц» по вопросу о способе уведомления плательщика страховых взносов о времени и месте рассмотрения акта проверки (Определение ВС РФ от 25.08.2014 дело № 306-ЭС14-84).

Суть спора: фонд обратился в суд с требованием о взыскании с общества штрафа за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета на застрахованных лиц.

Выявив данное нарушение, фонд составил акт и 14.02.2013 направил его по почте заказным письмом в адрес общества вместе с уведомлением от 13.02.2013 о вызове плательщика страховых взносов с указанием времени и места рассмотрения указанного акта.

По результатам рассмотрения акта проверки, которое состоялось в отсутствие представителя общества, извещенного, по мнению фонда, надлежащим образом, фонд принял решение от 21.03.2013 о привлечении общества к ответственности.

Суды трех инстанций (ФАС ПО) отказали фонду в удовлетворении требований: направление фондом акта проверки по почте заказным письмом допускается только в случае уклонения лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), от его получения и отражения этого факта в акте.

Фонд обратился в ВАС РФ с заявлением о пересмотре дела в порядке надзора, указав, что суды руководствовались положениями Закона № 212-ФЗ в недействующей редакции (дейст. до 01.01.2012).

Поскольку на день вступления в силу Закона № 186-ФЗ в отношении данного заявления не вынесено определение о передаче дела в Президиум, дело было передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ.

Судья ВС РФ Першутов А.Г. указал на наличие оснований для передачи дела в Судебную коллегию: приведенные заявителем доводы о существенном нарушении судами норм материального права, которые повлияли на исход настоящего дела, заслуживают внимания и признаются достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке.

Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении иска Panasonic о незаконности предписания Минкультуры России, согласно которому ведомство обязало фирму выплатить Российскому союзу правообладателей (РСП) Никиты Михалкова авторские сборы. Суд также прекратил производство в части требования компании о признании незаконным акта проверки Минкультуры РФ.

В отношении фирмы была проведена проверка на предмет соблюдения законодательства об авторском праве и смежных прав. По результатам проверки было выявлено нарушение законодательства – Panasonic является импортером оборудования и материальных носителей, однако не платит авторские сборы. В то же время, отметил юрист Panasonic, фирма пыталась заключить соответствующее соглашение с РСП, но к договоренностям стороны так и не пришли по вине союза правообладателей (см. http://rapsinews.ru/judicial_news/20140912/272100955.html 12.09.2014).

Арбитражный суд Воронежской области удовлетворил ходатайство ООО «Келогг Рус» (дочернее предприятие американского производителя крекеров и сухих завтраков Kellogg) о приостановлении взыскания более 90 млн руб. налоговых платежей.

Компания привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в части взыскания недоимки по налогу на прибыль на доходы иностранной организации в размере 64,7 млн руб., взыскания штрафа в размере 8,2 млн руб. и пеней в размере 18,9 млн руб. В ходатайстве о принятии предварительных обеспечительных мер компания указала, что после рассмотрения жалобы на решение УФНС она намерена обратиться в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения (см. http://rapsinews.ru/judicial_news/20140910/272089717.html 10.09.2014).

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

Следственный комитет России совместно с ФНС России за два года с момента подписания Межведомственного соглашения обеспечили возмещение в бюджет страны миллиардов рублей ущерба по налоговым преступлениям. В рамках совместной работы по поступившим в следственные органы из органов ФНС сообщениям в 2013 году возбуждено 1 655 уголовных дел, в первом квартале 2014 года - 563 дела. По направленным в суд уголовным делам в 2013 году обеспечено возмещение ущерба на сумму свыше 2 млрд руб., а свыше 12 млрд руб. возмещено бюджету в ходе доследственных проверок и расследования впоследствии прекращенных уголовных дел (см. http://ria.ru/economy/20140911/1023686176.html 11.09.2014).

Гендиректор ООО ПО «Химпром» (Кемеровская область) Игорь Казанцев признан виновным по ст. 199.2 УК РФ («Сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов») и приговорен судом к уплате штрафа в 60 тыс. руб. Установлено, что «Химпром накопило задолженность по налогам и сборам в сумме более 39 млн руб. Но при необходимости оплатить часть задолженности перед своими партнерами на сумму более 6 млн руб. предприятие перевело эти средства, минуя расчетные счета организации, по которым налоговым органом были приостановлены расходные операции. Сравнительное легкое наказание в следственном управлении объяснили тем, что в период расследования предприятие погасило задолженность в сумме 18 млн руб. (см. http://www.kommersant.ru/doc/2564461?isSearch=True 11.09.2014).

В Омске начался судебный процесс по уголовному делу известного местного предпринимателя Левана Турманидзе, которого обвиняют в сокрытии средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам. Бизнесмен, имея недоимку в размере 43 млн руб., намеренно открыл новый расчетный счет своей фирме ЗАО «Комфортстрой», чтобы скрыть средства, полученные от сделки по продаже земли. Леван Турманидзе своей вины не признает, заявляя, что погасил все налоговые обязательства задолго до возбуждения уголовного дела (см. http://www.kommersant.ru/doc/2564132?isSearch=True 11.09.2014).

В Ростове-на-Дону передано в суд дело в отношении директора ООО «Евротехсервис». В 2009-2011 гг. обвиняемый путем включения заведомо ложных сведений в декларации по НДС и налогу на прибыль умышленно уклонился от уплаты налогов  на общую сумму более 36  млн руб. В ходе следствия обвиняемый признал свою вину и заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в порядке особого судопроизводства (см. http://rostov.rbc.ru/rostov_freenews/10/09/2014/948230.shtml 10.09.2014).

В Тюменской области следствие поставило точку в деле бывшей высокопоставленной сотрудницы налоговой службы. Бывшего заместителя начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по городу Тюмени № 2 Елену Елесину обвинили в получении взятки в крупном размере, даче взятки должностному лицу и в пособничестве мошенничеству в особо крупном размере.

В 2009 году она способствовала вынесению налоговым органом незаконных решений о возмещении сумм НДС фирмам-однодневкам. Все эти фирмы были созданы знакомыми чиновницы. Эти знакомые - сплошь бывшие сотрудники налоговых органов. Свои услуги Елесина оценивала в одну треть от общих сумм, которые похищались из бюджета (см. http://www.rg.ru/2014/09/11/korrupt.html 11.09.2014).

Следователи провели обыски и выемку в московском офисе Национального резервного банка (НРБ) Александра Лебедева. По данным следствия, руководство банка в 2011 г. уклонилось от уплаты налогов на общую сумму более 380 млн руб. В настоящее время на средства банка на всю сумму неуплаченных платежей наложен арест.

В 2012 г. налоговые органы выдвинули банку претензии, которые касаются вопросов возникновения налоговой базы при передаче ценных бумаг в закрытый паевой фонд (ЗПИФ), а также при продаже требований по «токсичным» долгам. Тогда же налоговый орган обратился в правоохранительные органы с требованием возбудить дело. Сам Лебедев заявляет, что банк «заплатил налоговой службе деньги, но арест со счета не был снят. Почему внутри арбитражного спора возник Следственный комитет - непонятно» (см. http://kommersant.ru/doc/2563626?isSearch=True, http://rg.ru/2014/09/09/obiski-site-anons.html и http://rbcdaily.ru/finance/562949992319733 10.09.2014, http://www.vedomosti.ru/finance/news/33210311/sledovateli-provodyat-obyski-v-ofise-nacionalnogo-rezervnogo 09.09.2014).

В Хабаровске в ходе проведения полицейской проверки установлено, что владелец сети супермаркетов незаконно возместил НДС более чем на 80 млн руб. В 2012 и 2013 гг. предприниматель создал подставные фирмы, через которые приобрел помещения в торговых центрах города, позже он выкупил помещения по искусственно завышенной цене (см. http://kommersant.ru/doc/2563635?isSearch=True 10.09.2014).

В Саратове за невыплату налогов в крупном размере возбуждено уголовное дело против директора ООО «Феникс+». С 1 января 2011 по 9 января 2014 года сотрудникам предприятия регулярно выплачивалась заработная плата, а также удерживался НДФЛ, который по решению директора в бюджет не перечислялся. Общая сумма неуплаченного налога - свыше 6 млн руб. (см. http://kommersant.ru/doc/2565210?isSearch=True 12.09.2014).

Следственным отделом по Центральному округу Краснодара СКР по краю возбуждено уголовное дело в отношении директора ООО «Юг-Строй», подозреваемого в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере. По версии следствия, руководитель предприятия, осуществляющего производство дорожных работ, с марта 2011 по март 2013 гг. предоставил в налоговый орган декларации по НДС и налогу на прибыль, внеся в них ложные сведения. В результате он уклонился от уплаты налогов в размере, превысившем 7 млн руб. (см. http://kommersant.ru/doc/2563360?isSearch=True 09.09.2014).

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Адвокаты Михаила Ходорковского и Платона Лебедева обратились в Комитет министров Совета Европы с просьбой потребовать от России объяснений «в связи с неисполнением решения ЕСПЧ». Они напоминают, что ранее в ЕСПЧ отметили многочисленные нарушения Конвенции в отношении первого уголовного процесса заявителей (см. http://www.ng.ru/news/478369.html 09.09.2014).

Глава Еврокомиссии Жан-Клод Юнкер представил новую команду еврокомиссаров. Экс-глава минфина Франции Пьер Московичи будет еврокомиссаром по экономическим, финансовым, налоговым и таможенным вопросам (см. http://www.ng.ru/news/478549.html 10.09.2014).

Рейтинговое агентство Standard & Poor’s выпустило отчет, в котором не исключило вероятность снижения кредитного рейтинга для американских корпораций, которые покупают зарубежные компании для перевода своих штаб-квартир в страны с более низкими, чем в США, налогами (так называемая налоговая инверсия). В настоящий момент подобные сделки планируют три американские корпорации, у которых на зарубежных счетах находится в общей сложности $21 млрд. С начала прошлого года такие сделки осуществили компании с $178 млрд за рубежом. Тем временем с налоговой инверсией пытаются бороться американские власти, которые готовят реформу корпоративного законодательства (см. http://kommersant.ru/doc/2564632?isSearch=True 11.09.2014, http://kommersant.ru/doc/2562628?isSearch=True 08.09.2014).

Власти Невады предоставили Tesla налоговые льготы за то, что она решила построить гигантский завод по производству аккумуляторов для электромобилей в их штате. Налоговые льготы являются ключевой частью соглашения, которое губернатор Невады Брайан Сандовал и гендиректор Tesla Элон Маск заключили 4 сентября (см. http://www.vedomosti.ru/auto/news/33371161/tesla-poluchila-nalogovye-lgoty-na-13-mlrd-pod-stroitelstvo 12.09.2014).

Шотландия как никогда близка к тому, чтобы обрести полную независимость от Соединенного Королевства. Однако в Лондоне уверены, что в запасе у Великобритании еще есть предложения, от которых шотландцы не смогут отказаться – это большая свобода в вопросах налогообложения, расходов и в системе социального обеспечения (см. http://rg.ru/2014/09/09/shotlandia.html 09.09.2014).