Обзор налоговых событий за 1 – 7 февраля 2021 г.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
В Госдуму внесен законопроект (№ 1103069-7, инициаторы - депутаты), который меняет очередность удовлетворения требований кредиторов при банкротстве - запрещается выплачивать обязательные страховые взносы в рамках второй очереди платежей.
Минэкономразвития России разработало законопроект, в котором предлагается создать ОАР в Крыму. Особенностью нового правового режима станет конфиденциальность инвесторов из других регионов, это поможет защитить их от западных санкций.
3 февраля завершилась оценка регулирующего воздействия проектов постановлений Правительства о повышении утильсбора на автомобили и специализированную технику.
Началось публичное обсуждение проекта Приказа ФНС России «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля». Информацию об организации системы внутреннего контроля участники налогового мониторинга будут представлять в электронном виде.
Анатолий Аксаков, глава Комитета Госдумы по финансовому рынку: «Сейчас идет активная работа по подготовке порядка налогообложения ЦФА и утилитарных цифровых прав. Этим занимаются Минфин, ФНС и ЦБ. В том числе обсуждаются вопросы налога на прибыль и НДС. Безусловно, необходимо учитывать и возможность применения льготных режимов для стимулирования развития рынка».
Индивидуальное предпринимательство в России имеет «некую нелогичность», так как ИП, в отличие от юридического лица, может выводить средства на личное использование без уплаты налогов. Об этом заявил Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов (видео).
Уведомительный режим для маркированных лекарств, выпущенных в оборот до 1 февраля 2021 г., будет действовать до истечения срока годности.
В Минпромторге России прорабатывается проект Постановления Правительства РФ, которым утверждаются не только правила маркировки упакованной воды, но и сроки их вступления в силу с 1 мая 2021 г.
Союз производителей соков, воды и напитков («Союзнапитки»; объединяет компании, выпускающие 70% такой продукции в РФ) предлагает растянуть введение обязательной маркировки воды до марта 2023 г. Предложено исключить из маркировки детскую воду из-за уже существующего высокого контроля со стороны государства и воду в бутылках объемом 0,35 л, с колпачком типа «Спорт» и в алюминиевых банках из-за технических сложностей нанесения маркировки.
В регионах
Московское отделение «Деловой России» совместно с гостиничными ассоциациями и собственниками обратилось к бизнес-омбудсмену столицы Татьяне Минеевой с просьбой расширить с 20% до 40% долю площадей, которую отели могут использовать не для основной деятельности, сохраняя льготу по уплате налога на имущество.
Власти Московской области не планируют вводить дополнительные налоговые льготы для торговых центров, но продолжат точечную поддержку отдельных секторов экономики, пострадавших в пандемию коронавируса, сообщил зам. председателя правительства Московской области Вячеслав Духин.
Власти прорабатывают введение платного проезда по дорогам Москвы и Подмосковья. Реализация инициативы возможна только после 2030 г.
ПРАКТИКА
В Минэкономразвития России прошло первое заседание Экспертного совета по устойчивому развитию. Выяснилось, что больше всего российские компании волнует перспектива введения Евросоюзом углеродного налога.
Счетная палата РФ в 20201 г. планирует проверить реализацию мер налоговой поддержки и субсидирования организаций и ИП, работающих в пострадавших от пандемии коронавирусной инфекции отраслях экономики. Также планируется проанализировать влияние принятых мер на поступление налоговых доходов в бюджет РФ.
К сведению:
В Единый реестр получателей господдержки среди малого и среднего бизнеса попали компании, которые за ней либо не обращались, либо она была оказана им в гораздо меньшем объеме, чем отражено в данных ФНС и Минэкономразвития.
ФНС России совместно с Минфином России запустила электронную систему мониторинга налоговых льгот в стране, чтобы оценить, в какой степени каждая организация использует положенные ей льготы и преференции.
Глава ФНС России Даниил Егоров на заседании Бюро Форума ОЭСР по налоговому администрированию рассказал, что в ближайшие годы одним из направлений деятельности Службы станет выстраивание грамотной коммуникации с налогоплательщиками, которая способствует развитию налоговой администрации и ее сервисов.
Замглавы ФНС России Константин Чекмышев о том, зачем и как налоговая служба цифровизует институт банкротства.
При изменении указанной в счете-фактуре цены отгруженного товара из-за исправления допущенной в нем ошибки продавец не выставляет корректировочный счет-фактуру. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
Минфин России, Минприроды России и ПАО «НК «Роснефть» подписали инвестиционное соглашение о стимулировании добычи нефти на Приобском месторождении.
Эксперты оценивают потенциальный рынок самозанятых в среднем в почти пять раз больше официального - 7,2 млн против 1,5 млн человек, вставших на учет в ФНС на конец 2020 г., следует из исследования Института государственного и муниципального управления ВШЭ. Для стимулирования обеления рынка предложены две стратегии: интеграцию ФНС России с цифровыми платформами по поиску частных специалистов и улучшение условий налогового режима.
Кому стоит бояться VIP-инспекции ФНС?
Уровень удовлетворенности граждан качеством предоставления государственных услуг ФНС России за 2020 год составил 99,38%.
В регионах
Более 30 предпринимателей Ямало-Ненецкого автономного округа отправили заявки в Министерство по развитию Дальнего Востока и Арктики на получение статуса резидента Арктической зоны. Двух новых резидентов Арктической зоны РФ зарегистрировали в Архангельской области.
Челябинское региональное отделение «Опора России» направило в Комитет законодательного собрания области по экономике и предпринимательству предложение о введении льготной налоговой ставки УСН в 1% для IT-компаний.
По данным налоговых органов, в Тюменской области число налогоплательщиков – физических лиц, которые буду платить повышенный налог (15% с дохода, превышающего 5 млн руб.), составит более двух тысяч человек.
В 4 кв. 2020 г. налоговые органы Новосибирской области провели 55 совместных рейдов по аресту автомобилей должников-физических лиц, документов на них. В результате из 12,8 млн руб. оперативно погасили 7,2 млн руб. налоговой задолженности.
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
КС РФ исключил из Регламента порядок направления независимыми экспертами (amicus curiae) мнения по общественно важным делам.
3 марта СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «МолВест» к Межрайонной ИФНС № 2 по Ярославской области по вопросу реализации права на вычет по НДС по сделкам с организацией - банкротом (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 01.02.2021 по делу № А82-4848/2018)
В процессе осуществления хозяйственной деятельности Общество в спорный налоговый период (2 кв. 2017 г.) закупало сырье у компании, признанной в 2016 г. банкротом. Поставщиком выставлялись счета-фактуры с выделением НДС по ставке 10%, поставленный товар оплачен налогоплательщиком, включая сумму налога.
Основанием для доначисления НДС, пени и штрафа послужил вывод инспекции о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к возмещению из бюджета налога по операциям приобретения товара у контрагента, признанного банкротом. Общество обжаловало это решение в суде.
Суды трех инстанций (ВВО), сославшись на подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, отказали Обществу в удовлетворении требований.
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, считая, что выводы судов противоречат подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с учетом его толкования Конституционным Судом РФ, изложенным в Постановлении от 19.12.2019 № 41-П. Названный пункт статьи Кодекса признан КС РФ неконституционным в той мере, в какой он создает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика на налоговый вычет в подобных ситуациях.
КС РФ, определяя временный порядок применения указанной нормы, указал, что покупатели продукции у банкрота, реализованной с выставлением счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС, имеют право на вычет, если не будет установлено, что сумма налога, учтенная в цене продукции, произведенной и реализованной банкротом в процессе его текущей хозяйственной деятельности, при объеме и структуре его долгов заведомо и для конкурсного управляющего, и для покупателя не могла быть уплачена в бюджет.
Общество полагает, что оно не может быть лишено права на вычет, т.к. оно действует добросовестно, не преследуя цели уклониться от уплаты налога, декларируя достоверные сведения о своей хозяйственной деятельности. Обстоятельств недобросовестности налогоплательщика, либо действий, направленных на необоснованное получение налоговых выгод, инспекцией в ходе налоговой проверки не установлено.
Кроме того, Общество не согласно с выводом арбитражных судов о том, что, располагая из общедоступных источников сведениями о финансовом положении поставщика – банкрота, заявитель не проявил должной степени осмотрительности и не учел, что размер кредитных обязательств поставщика превышает балансовую стоимость его имущества, что, по мнению судов, свидетельствует о невозможности уплаты контрагентом в бюджет НДС. Вместе с тем, задолженность поставщика перед бюджетом по НДС, предъявленному к оплате в спорный период, относится к текущим платежам банкрота и не отражается в опубликованном отчете арбитражного управляющего - единственной общедоступной информацией о финансовом состоянии должника. В этой связи у налогоплательщика отсутствовала возможность оценить реальное финансовое состояние поставщика и прийти к выводу о возможной неуплате им в бюджет налога.
Один из крупнейших производителей каучуков и термоэластопластов в РФ АО «Воронежсинтезкаучук» (холдинг «Сибур») обжаловал в Арбитражный суд Центрального округа доначисление 152,4 млн руб. налогов. Спор касается платежей за 2014–2016 гг. по льготной ставке (0,2%) в связи с правом на льготы за реализацию «особо значимого» инвестпроекта.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа вернул на новое рассмотрение в суд первой инстанции спор о доначислении АО «Салехардэнерго» более 66 млн руб. налога на прибыль. Налоговый орган отказался учесть убытки в 211,9 млн руб.
ФНС в лице Межрайонной инспекции № 10 по Санкт-Петербургу банкротит «Международную инвестиционную компанию «Хуа Бао» - бывшего стратегического инвестора Петербурга.
Арбитражный суд Краснодарского края принял заявление конкурсного управляющего АО «КубаньВзрывПром» о привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности по долгам предприятия перед кредиторами (144,3 млн руб.) Однако ответчик находится в розыске в рамках уголовных дел, в том числе по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов).
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
В Пензе завершено расследование уголовного дела по обвинению генерального директора компании, занимающейся розничной и оптовой торговлей, в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ). С января по июнь 2019 г. он включил в налоговые декларации ложные данные, тем самым уклонился от уплаты налога на сумму более 62 млн руб. Организация полностью возместила ущерб, уголовное дело прекращено.
Волжский районный суд Саратова рассмотрит уголовное дело в отношении троих граждан, обвиняемых в покушении на мошенничество и осуществлении банковской деятельности без регистрации и без специального разрешения, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере. В частности, члены ОПГ пытались незаконно возместить НДС в сумме более 11 млн руб.
В Ростовской области утверждено обвинительное заключение по делу в отношении директора компании, которого правоохранители подозревают в неуплате налогов (ч. 1 ст. 199 УК РФ). С ноября 2012 по октябрь 2019 г., будучи директором и лицом, осуществляющим обязанности по ведению бухгалтерского учета компании, он предоставлял в налоговую инспекцию ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях с фиктивными организациями, а также осуществлял фиктивное дробление бизнеса. В результате компания не уплатила НДС и налог на прибыль за 2014-2016 гг. в сумме более 34 млн руб.
Прокуратура Волгоградской области утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении ИП, который обвиняется в уклонении от уплаты налогов (ч.1 ст.198 УК РФ). По договору с подрядчиком он осуществлял отделочные работы в многоквартирных домах, и в качестве оплаты за ему было передано в собственность 32 квартиры общей стоимостью свыше 52 млн руб. Это он не отразил в отчетности, уклонившись от уплаты НДФЛ в размере более 3 млн руб. Вину обвиняемый полностью признал. В рамках расследования арестовано его недвижимое имущество стоимостью более 4 млн руб.
В Ставропольском крае в отношении директора ООО РМК «Деловые отношения» возбуждено дело об уклонении от уплаты налогов (ч. 1 ст. 199 УК РФ). С января 2017 по декабрь 2019 г. подозреваемый не выплачивал НДС, представляя декларации с заведомо ложными сведениями. Сумма задолженности по налогам у организации составила более 17 млн руб.
В Астрахани возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора строительной фирмы, подозреваемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ. С сентября по октябрь 2020 г. гендиректор, зная о наличии задолженности по уплате налогов, скрыл денежные средства своей организации в размере 2,9 млн руб., перечислив их в другие фирмы.
Управление СКР по Татарстану возбудило уголовное дело против компании «Север-Строй» по подозрению в уклонении от уплаты налогов на 15,5 млн руб. (п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ).
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Глобальные тенденции налоговой политики в условиях пандемии, развитие налогообложения в области цифровой экономики, экологии и высоких доходов обсудили участники XI пленарного заседания Инклюзивного органа (Inclusive Framework) BEPS. В мероприятии приняли участие более 800 представителей налоговых администраций и финансовых ведомств из 138 стран.
На заседании Евразийского межправительственного совета обращено внимание на необходимость активизации работы по сближению налогового законодательства. Соответствующая «дорожная карта» разработана.
Власти Узбекистана поблагодарили Россию за помощь в запуске налоговой реформы.
ОАЭ (эмиры Дубай и Абу-Даби) впервые готовы предоставить иностранцам право на получение гражданства. А вести бизнес там в качестве резидента очень привлекательно, ведь многих привычных нам налогов нет, а местные банки не делятся информацией с другими государствами.
