Обзор налоговых событий 23 – 29 августа 2021 г.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Правительство РФ:
- в Госдуму законопроект (№ ) об упрощении порядка применения нулевого НДС при экспорте. Поправки в ст. 165 НК РФ предусматривают отмену требования о наличии отметок таможенных органов для документального подтверждения права на нулевую ставку налога. Речь идет о вывозе товаров морскими и речными судами;
- производителей и импортеров электроники маркировать электронно-компонентную базу через систему, оператором которой будет ООО «Центр развития перспективных технологий». Предполагается, что вслед за маркировкой власти введут утилизационный сбор для отдельных видов продукции.
Минвостокразвития России систему налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог).
В России с 1 марта 2022 г. обязательная маркировка стиков для систем нагревания и не содержащих табака курительных смесей для кальяна.
Чиновники от идеи собирать в отдельном фонде экосбор с компаний, не выполняющих нормативы утилизации.
Единовременные выплаты военнослужащим и пенсионерам не должны привести к увеличению налогов, пресс-секретарь Кремля Дмитрий Песков.
Предприниматель Дмитрий Давыдов, представивший «20 идей по развитию России» вниманию общественности и государства, , что для ряда преступлений в сфере экономической деятельности и против собственности наиболее эффективным наказанием с целью исправления и перевоспитания виновного является крупный денежный штраф.
Представители отрасли анимации к Президенту и Правительству с просьбой снизить налоги для отрасли.
ПРАКТИКА
Начальник управления налогового мониторинга ФНС России Марина Крашенинникова о налоговом мониторинге (видео).
За 10 лет общий объем инвестиций в особые экономические зоны промышленно-производственного типа в России 304,6 млрд руб. За указанный период на территории всех ОЭЗ ППТ в России было создано более 20 тыс. рабочих мест.
Три экологических неналоговых сбора (экологический, утилизационный и плата за негативное воздействие на окружающую среду) слабо выполняют функцию компенсации вреда окружающей среде – вывод Счетная палата РФ. Но включать их в НК РФ , по крайней мере до итогов реформы экосбора.
Заполнять единый корректировочный счет-фактуру за III кв. по новым правилам – разъяснила ФНС России (письмо от 17.08.2021 № ).
Суммы НДС и акцизов, заявленные участниками налогового мониторинга в декларациях за налоговые периоды после 1 июля 2021 г. (июль 2021 г., III квартал 2021 г.), в заявительном порядке. ФНС России разработала отдельные формы документов, используемые налоговыми органами при заявительном порядке возмещения НДС и акциза. Минюст России зарегистрировал соответствующий Приказ ФНС России от 11.05.2021 № .
В регионах
Экономический эффект от деятельности резидентов САР на острове Октябрьском в Калининграде в макроэкономическом смысле выглядит небольшим, но для региона он вполне значителен – на критику глава Корпорации развития Калининградской области Андрей Толмачев.
В САР на острове Октябрьский в Калининграде группа компаний, подконтрольных «Газпромбанку».
В правительстве Воронежской области о создании Центра налоговых доходов, перед которым ставят задачу увеличить на 1 млрд руб. в год сборы с бизнеса в бюджет. 28 его сотрудников будут заниматься методологической и аналитической работой. Власти заявляют, что центр не будет дублировать функции ФНС России.
Председатель Комитета по экономической политике и стратегическому планированию Петербурга , что пока неизвестно, сколько налогов получит бюджет города от перерегистрации ПАО «Газпром» в Петербурге.
Депутаты курской облдумы изменения в региональный закон «О налоге на имущество организаций». Теперь регион, как и 72 других субъекта РФ, переходит на налогообложение административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) от их кадастровой стоимости.
В администрации Ижевска Комиссии по ликвидации задолженности по налоговым и иным обязательным платежам в бюджет города. По итогам заседания долги по НДФЛ погасила компания «Ижевский котельный завод» и УК «АСК групп» (частично). На контроле остаются еще несколько компаний, которые планируют погасить долги по налогам в сентябре-ноябре.
С 30 августа в Новосибирске Долговой центр по взысканию и урегулированию задолженности бизнеса и граждан.
Миллиардер Сергей Студенников еще пяти своих фирм, связанных с «Красным&Белым» в Челябинске. Магазины перейдут под управление других юрлиц Студенникова, рабочие места сохранятся. Ликвидируемые компании использовали упрощенную систему налогообложения.
После вынесения постановлений об аресте имущества новосибирцы долги по налогам на 77 млн руб.
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
Налоговые органы не вправе требовать блокировки банковских счетов ИП, которые открыты для личных целей, а не для ведения бизнеса, решил ВС РФ (дела № и № банка ВТБ). Налоговые долги с «личных» счетов она только через суд и в рамках исполнительного производства.
2 сентября СКГД ВС РФ рассмотрит дело АО «Таймырская топливная компания» к ООО «Таймырстрой» по вопросу взыскания убытков, составляющих доначисленные суммы НДС, пени и штрафа (Определение судьи Борисовой Е.Е. от 21.07.2021 по делу № ).
Между Обществом и ответчиком был заключен договор подряда, который был исполнен и оплачен. Основанием для иска Общества стали выводы налогового органа по результатам проверки: признано отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций между сторонами по делу и соответственно необоснованное применение Обществом вычета по НДС.
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества, но апелляционный суд, поддержанный кассацией (ВСО), отказали истцу в удовлетворении требования: заключая договор с контрагентом, истец не проявил должной осмотрительности, приняв документы с явно недостоверной информацией, взяв тем самым на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить обоснованную налоговую выгоду.
При этом, заключение договора подряда истцом по результатам тендера, суды не признали обстоятельством, оправдывающим его в выборе контрагента, поскольку такая процедура инициирована самим Обществом, конкурсные предложения направлялись им выбранным организациям, что подтверждает лишь направленность действий истца на выбор ответчика в качестве исполнителя.
Суды посчитали, что наличие (отсутствие) техники, материалов, трудовых (гражданско-правовых) договоров с физическими лицами истец мог и должен был установить в период исполнения договора и на этапе подписания актов о приемке выполненных работ.
Суды также сочли наличие оснований для применения исковой давности, поскольку истец мог и должен был проверить способность исполнения ответчиком спорных хозяйственных операций на стадии заключения договора (15.05.2014), в связи с этим срок исковой давности не может течь с даты решения налогового органа (05.11.2018).
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. По его мнению, ответчик как на этапе конкурсного отбора, так и при исполнении договора создавал видимость благонадежности, недостоверность представленной информации не могла быть обнаружена истцом, а деятельность по управлению своим имуществом и обеспечению текущих производственных операций (приобретение материалов, оборудование, техники, привлечение рабочей силы) относится к оперативно-хозяйственной деятельности и не подлежит проверке со стороны заказчика.
Не исполняя требования договора о выполнении его условий лично, привлекая других исполнителей в отсутствие своего управленческого и технического персонала, других работников, ответчик не только тем самым допустил нарушения условий гражданско-правовой сделки, но и повлиял негативно на утрату истцом права на возмещение НДС, в связи с чем спорная сумма является для него убытками.
15 сентября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ПАО «Северсталь» к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 5 по вопросу о начале применения инвестиционной льготы по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 23.08.2021 по делу № )
Участником консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) АО «Северсталь - Сортовой завод Балаково» (далее – Общество) в период с 2010 по 2014 г. был реализован инвестиционный проект (строительство и эксплуатация мини-завода) в Саратовской области. Расходы по капитальным вложениям превысили 650 000 000 руб. и в 2011 г. были отражены в бухгалтерской отчетности АО на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», как вложения в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других активов. Капитальные вложения в основные средства отражены в бухгалтерском балансе участника на балансовом сч. 01 «Основные средства» в 2013 г. на основании актов ввода в эксплуатацию основных средств.
По итогам камеральной налоговой проверки Обществу доначислен налог на прибыль, подлежащий зачислению в региональный бюджет. По мнению налогового органа, КГН неправомерно применена пониженная ставка по налогу на прибыль за 2017 г., зачисляемому в бюджет области, в размере 13,5% по участнику (Обществу). Условия применения пониженной ставки в отношении капитальных вложений (затрат) при реализации инвестиционного проекта по строительству мини-завода были выполнены в 2011 г., в связи с чем пятилетний срок на применение указанной ставки в 2017 г. истек.
Суды трех инстанций (МО) признали решение налогового органа законным.
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. Налогоплательщик полагает, что льготу в виде пониженной ставки по налогу на прибыль вправе применять компании – вновь созданные организации-инвесторы с момента завершения капитальных вложений и получения их результата, то есть с момента принятия в эксплуатацию оконченного строительством объекта капитальных вложений и отражения затрат на балансовом сч. 01 «Основные средства». Поскольку инвестиционная деятельность направлена на получение прибыли и формирование дополнительных рабочих мест, сами по себе вложения во внеоборотные активы не могу приносить какого-либо экономического эффекта.
Экономический смысл спорной льготы предполагает возможность льготировать полученную прибыль организации-инвестора на начальном этапе разработки (внедрения) нового технологического процесса с целью создания благоприятных условий для развития указанной сферы экономической деятельности. В этой связи вывод судов относительно исчисления срока применения указанной льготы нивелирует смысл предоставления экономического послабления и не может соответствовать экономическому смыслу заявленной льготы.
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
Дела по экономическим преступлениям следует разрешить рассматривать судам присяжных – глава ТПП России Сергей Катырин.
В 2020 г. налоговый инспектор межрайонной ИФНС России № 2 по Чите незаконно к ресурсам регионального УФНС, которые содержали сведения, относящиеся к налоговой тайне. Он зарегистрировал на одного из предпринимателей юридическую компанию и организовал незаконное консультирование представителей бизнеса, помогая составлять фиктивную отчетную документацию и обучая другим методам ухода от налогов. Доход от этой деятельности составил 410 тыс. руб.
Суд признал инспектора виновным по ч. 3 ст. 183 УК РФ (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну) и ч. 3 ст. 272 УК РФ (неправомерный доступ к компьютерной информации). Ему вынесли приговор в виде лишения свободы условно с испытательным сроком 2 года. Его сообщник признан виновным по ч. 1 ст. 183 УК РФ и оштрафован на 100 тыс. руб.
К девяти годам колонии строгого режима Пресненский райсуд Москвы крупного украинского бизнесмена, признав его виновным в покушении на дачу взятки российским судьям и силовикам за снятие ареста с принадлежавшего ему Крымского винно-коньячного завода «Бахчисарай». Арест был наложен в связи с возбуждением уголовного дела об уклонении от налогов. Сам мультимиллионер настаивал на своей невиновности, заявляя, что действовал в рамках закона, передавая деньги лишь за оказание юридических услуг, но стал жертвой решальщиков, связанных, как оказалось, со спецслужбами.
Бывшая подчиненная подсудимого должна провести в изоляции от общества восемь лет, а один из похитивших деньги украинского предпринимателя решальщик - пять лет. Еще один фигурант, давший признательные показания, избежал наказания.
Городской суд Вологды уголовное дело в отношении гендиректора ООО «Устьелес» в связи с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Его подозревали по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ. Он сокрыл денежные средства, за счет которых должно была взыскиваться недоимка в сумме более 7 млн руб.
Изменения произошли в уголовном деле, которое СКР расследует в отношении бывшего гендиректора крупной энергетической компании ТГК-2 и главы АО «Архоблэнерго». Прекращено производство по двум эпизодам, касающимся сокрытия средств на сумму 38,4 млн руб., которые АО должно было направить на погашение налогов. Это стало возможным после того, как недоимка была уплачена. Теперь в отношении фигурантов расследуется дело о злоупотреблении должностными полномочиями.
Имущество ООО «Винзавод «Надежда» в Ставропольском крае при инвентаризации в 269,4 млн руб. Как ранее сообщалось, в отношение гендиректора ООО в марте текущего года было возбуждено уголовное дело по подозрению в уклонении от уплаты более 460 млн руб. налогов.
Сотрудники ФСБ в Махачкале троих сотрудников налоговой инспекции, заподозренных в получении взятки в размере 8 млн руб. За эти деньги они согласились снизить в акте сумму недоимки, якобы обнаруженной в ходе проверки одной из строительных компаний.
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Минском нулевого НДС для товаров, завозимых в страну для последующего экспорта (с 01.09.2021), число российских предпринимателей, использующих «белорусский» коридор, сократится минимум вдвое, ожидают участники рынка.
Текущий вариант трансграничного углеродного регулирования содержит ряд признаков формирования барьеров в торговле, заявил глава Минэкономразвития России Максим Решетников.
Россия и Китай достигли договоренностей о шагах, способствующих урегулированию спорных вопросов между двумя странами в вопросах налоговой политики. В МЭР сообщили, что Госсовет КНР подготовил нормативно-правовой акт, который позволит решить вопрос о взимании потребительского налога в отношении синтетических сапфиров, ввозимых из РФ.
Власти южнокитайской провинции Хайнань разрешили иностранным специалистам в налоговой сфере сдавать на острове квалификационный экзамен. Полученный сертификат необходим для трудоустройства на должность фискального агента.
Власти Венеции вернулись к планам контроля за числом туристов и плате за въезд в город – c лета 2022 г. будет введена плата за въезд.
