Обзор налоговых событий 15-21 ноября 2021 г.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
На сайте Минфина России опубликован Протокол заочного заседания Общественного совета при Министерстве «О рассмотрении Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов»:
Во многих случаях указано на необходимость привлечения бизнеса к обсуждению предлагаемых государством мер, в частности при проведении мероприятий по совершенствованию оценки эффективности налоговых льгот и их донастройки, при введении института «единого налогового платежа». Отмечено, что серьезное беспокойство бизнеса вызвало предложение ввести возможность обращения взыскания задолженности по налогам и сборам с банковских счетов дебиторов должника. Также озвучены важные области доработки законодательства о налогах и сборах, не нашедшие отражения в ОННП на 2022-2024 гг. Среди прочего - продление нормы об ограничении использования накопленных налоговых убытков до 31.12.2024.
Госдума:
-
приняла закон о распространении единого налогового платежа на организации и индивидуальных предпринимателей;
-
для медицинских изделий и оборудования сохранят налоговые преференции. Задержка в регулировании создавала риск, что с 2022 г. со всех медицинских товаров могли начать взимать 20% НДС и, как следствие, выросла бы цена;
-
приняла закон (законопроект № 1258307-7), который меняет схему взимания НДПИ с ряда твердых полезных ископаемых и вводит в РФ акциз на жидкую сталь. «Газпромнефть» получит налоговый вычет по НДПИ при добыче нефти в ХМАО в размере до 833 млн руб. в месяц с 1 января 2022 г. Этим же законом введено освобождение от НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль ряда доходов граждан и организаций, в том числе связанных с противодействием коронавирусной инфекции;
В дополнение:
Поправками ко второму чтению были освобождены от акциза на сталь предприятия военно-промышленного комплекса, малые и средние предприятия и производителей легирующих элементов для стальных изделий. -
приняла в первом чтении законопроект (№ 1237255-7, инициатор – Правительство РФ) об упрощении порядка подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров морскими и речными судами;
-
рассмотрит законопроекты (№ 20319-8 и № 20323-8) о мерах поддержки организаций, реализующих инвестпроекты, в рамках заключенных соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Ранее этот документ одобрила Комиссия Правительства по законопроектной деятельности. Корректируются условия двух преференциальных режимов – РИП и СЗПК. В частности, планируется продлить налоговые льготы в рамках РИП, но в то же время исключить возможность компенсации инвестору затрат на инфраструктуру из налоговых поступлений по проектам в рамках СЗПК;
В дополнение:
Власти планируют предоставить российским холдингам возможность регистрации в САР. Это необходимо для того, чтобы снизить риски признания России вредоносной юрисдикцией (harmful tax regime). Разработкой законопроекта занимается ФНС России, вносить его в Правительство планируется не раньше принятия другого пакета поправок в законодательство о САРах. -
рассмотрит правительственный законопроект (№ 20712-8) о передаче налоговыми органами Пенсионному фонду в электронной форме сведений о доходах граждан.
В России будет запущен пилотный проект по переводу микропредприятий на автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Соответствующие законопроекты внесены Правительством РФ в Госдуму (№ 20281-8 и № 20492-8).
Глава Комитета Госдумы по малому и среднему предпринимательству, депутат фракции «Новые люди» Александр Дёмин: предлагаем для малого бизнеса «провести налоговый маневр. Сейчас бизнес платит страховые взносы, НДС, налог на прибыль. Мы считаем, что эти отчисления можно заменить одним налогом в 5% от оборота. В итоге доходы от МСП в бюджет страны останутся на прежнем уровне, но бизнесу будет проще платить налоги. Такой законопроект мы планируем внести в Госдуму в ближайшее время».
Налоговые стимулы для групп компаний увяжут с их инвестициями. Для этого планируется улучшить качество статистики по капиталовложениям, говорится в презентации об итогах деятельности и задачах Минэкономразвития России.
В дополнение:
Депутаты могут вернуться к вопросу налогообложения прибыли компаний по прогрессивной шкале, если она выводится из страны, а не инвестируется, заявил на пленарном заседании Госдумы глава комитета по бюджету Андрей Макаров.
Правительство РФ готово наказывать предприятия, которые расположены в 12 самых грязных городах страны, если они не снизят выбросы в атмосферу на 20% к 2024 г. Для таких производств могут повысить в 100 раз плату за негативное воздействие на окружающую среду, применив к классическим ставкам повышающий коэффициент.
По итогам исполнения поручения Президента РФ Правительство пришло к выводу о нецелесообразности снижения НДС для туристической отрасли до 10%.
Минэкономразвития России предложило освободить бизнес от уплаты НДС по товарам, передаваемым некоммерческим организациям (НКО) в рамках благотворительности (1% от выручки). Предложение позволит налогоплательщикам не восстанавливать НДС при передаче на безвозмездной основе социально значимых товаров НКО, перечень которых определит Правительство РФ.
Минпромторг России предлагает ввести в РФ маркировку не только осетровых, но и более широкого спектра рыбной продукции.
Профильный комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам предлагает Минфину России зафиксировать ставку акцизов на алкогольную продукцию в целях снижения темпов роста цен на нее.
Минспорт России намерен изучить внедрения налогового вычета для компаний, которые оплачивают занятия фитнесом своим сотрудникам.
Для самозанятых предложили создать единый негосударственный пенсионный план. Суть его в том, что от каждого заказа будет удерживаться некий процент, который в качестве пенсионных взносов будет направляться на единый счет самозанятого в негосударственном пенсионном фонде (НПФ). И этим счетом можно будет пользоваться, не дожидаясь возраста выхода на заслуженный отдых.
В дополнение:
Финансовый эксперт о донастройке режима самозанятых.
Минюст России зарегистрировал Приказ Минтруда России от 12.10.2021 № 722н «Об утверждении профессионального стандарта "Консультант по налогам и сборам».
В регионах
Парламент Санкт-Петербурга
принял во втором чтении законопроект, который меняет городские законы о налогах и сборах. В частности, увеличиваются налоги для собственников коммерческих помещений, машиномест в паркингах и гаражах.
ПРАКТИКА
С 2022 г. налоговые органы планируют проводить налоговый мониторинг в отношении 339 компаний. За год к проекту присоединился 131 участник. Большинство (95%) предоставляют удаленный доступ к своим учетным системам или к витринам данных.
Модернизация налоговых органов продолжается. Территориальные органы ФНС России Ингушетии, Карачаево-Черкессии, Адыгеи, Бурятии, Саха (Якутии), Северной Осетии-Алании, Кабардино-Балкарии и Новгородской области перешли на двухуровневую систему управления. Ранее на двухуровневую систему управления перешли налоговые органы в 13 субъектах РФ: в республиках Алтай, Тыва, Хакасия, Чечня, Калмыкия и Марий-Эл, в Камчатском крае, Костромской, Магаданской и Тульской областях, Севастополе, Еврейской автономной области и Чукотском автономном округе.
Российские компании приостановили поставки обуви в Белоруссию. Проблема возникла с белорусской системой маркировки товаров, которая не совпадает с российской.
А.А. Иванов: «По смыслу ныне действующей ст. 54.1 НК и сложившейся правоприменительной практики, доказывать факт совершения налогового преступления не нужно, а можно просто опровергнуть платёж и доначислить недоимку в сумме уплаченного вместе с ним НДС, пеню и штраф по принципу объективного вменения. В итоге НДС из косвенного налога
превращается в прямой».
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
Конституционный Cуд РФ разрешил контролирующим лицам, которых привлекли к субсидиарной ответственности, бороться против излишних притязаний кредиторов к конкурсной массе. Они могут обжаловать определения суда о включении требований кредиторов в реестр.
8 декабря СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Спецхимпром» к ИФНС № 27 по г. Москве по вопросу о налоговой реконструкции в ситуации формального документооборота (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 16.11.2021 по делу № А40- 131167/2020)
По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган сделал вывод о направленности действий Общества на получение необоснованной налоговой выгоды путем привлечения контрагентов для осуществления хозяйственной деятельности, связанной с приобретением товара напрямую от производителя.
Суды трех инстанций (МО) отказали обществу в удовлетворении требований: представленные Обществом документы не отвечают установленным требованиям, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальности хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели возможности поставить товар, в том числе в связи с наличием признаков номинальных организаций, отсутствием необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности.
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, указав, что в его деле неправильно применены положения ст. 54.1 НК РФ, что стало поводом для отказа в применении «налоговой реконструкции». При формальном документообороте с заявленным контрагентом, но при фактическом исполнении обязательства третьим лицом при несоблюдении условий п. 2 статьи, установлен запрет на получение необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком именно по недостоверным (формальным) документам. Выявление искажений сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом.
В обоснование доводов жалобы Общество ссылается на сложившуюся судебную практику по данному вопросу и разъяснения ФНС России.
8 декабря Верховный Суд РФ также рассмотритвопрос о необходимости уплаты налога на имущество с кустовых площадок скважин ( дело «Газпромнефть-Хантос»).
Арбитражный суд Москвы
прекратил производство по заявлению владельца сети ресторанов «Корчма Тарас Бульба» Юрия Белойвана о своем банкротстве - в связи с отказом должника от требования. СКР считает, что бизнесмен скрывается за границей от следственных действий по уголовному делу о неуплате налогов на 57 млн руб.
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
Материальный ущерб от экономических преступлений в России в 1 пол. составил 142,6 млрд руб., говорилось в докладе Генпрокуратуры России о состоянии преступности в стране.
Прокуратура Тюменской области утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении генерального директора ООО «Тюменьнефтьсервис». Он обвиняется в уклонении от уплаты налогов на сумму более 50 млн руб. Директор в целях уклонения от уплаты НДС передавал главному бухгалтеру фиктивные договоры, счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о поставках химической смеси, дизельного топлива, оборудования, оказании услуг 12 организациям. Бухгалтер, не зная о подложности документов, отражала их в бухгалтерском учете, а также в налоговых декларациях.
Сотрудники ФСБ задержали управляющего отделением ПФР по Вологодской области. В его отношении возбуждено уголовное дело по ч. 3 ст. 285 УК РФ (злоупотребление должностными полномочиями, повлекшее тяжкие последствия). В период 2015–2016 гг., действуя из корыстных побуждений, он содействовал незаконному выводу денежных средств в особо крупном размере с расчетных счетов находившейся в предбанкротном состоянии крупной строительной организации региона, что привело к неуплате обязательных отчислений в фонд в размере более 70 млн руб. и невыплате заработной платы 452 жителям области на общую сумму 52 млн руб.
В Татарстане фигурантами уголовного дела об уклонении налогов в особо крупном размере (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ)
стали руководители компаний ООО «Премьер» и ООО «Компания Премьер». В 2017-2020 гг. подозреваемые представили в налоговую инспекцию декларации, в которых в том числе указали фиктивные сведения по сделкам с контрагентами. В результате руководитель ООО «Премьер» уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль на общую сумму более 164,4 млн руб., а руководитель ООО «Компания Премьер» – на сумму более 119,5 млн руб.
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Председатель Правительства РФ в ходе заседания Евразийского межправительственного совета предложил расширить перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке.
На встрече министров финансов России и Швейцарии по обсуждению СОИДН было отмечено, что предложение России об увеличении налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов соответствуют современным тенденциям международного налогообложения в реформировании глобальных правил налогообложения, которые разрабатываются на площадках ОЭСР и G20.
По подсчетам организации Tax Justice Network, за год правительства всего мира недосчитываются почти $0,5 трлн из-за уклонения от уплаты налогов со стороны международных корпораций и частных лиц.
Группа экономистов в Германии исследовала редкий пример временного изменения налоговых ставок (как альтернатива мерам денежно-кредитной политики) в 2020 г., когда НДС сознательно снижался на 3 п.п. для поддержки внутреннего спроса. Это работает: в стране значительно выросли потребительские расходы, особенно на товары длительного пользования. Долгосрочные последствия эксперимента неизвестны.
Министерство финансов Египта планирует модернизировать систему возврата НДС с покупок, совершаемых иностранными туристами: киоски Tax Free установят в международных аэропортах и морских гаванях страны.
Британо-нидерландская компания Royal Dutch Shell упростит структуру акционерного капитала, возможно сделает Великобританию местом своего налогового резидентства и сократит название до Shell plc - такие поправки в устав выносятся на внеочередное собрание. В 2019 г. аналогичную реформу провела Unilever, также решившая уйти из-под нидерландской системы налогообложения и перебраться в Лондон.
В дополнение:
Власти Нидерландов пытаются в срочном порядке отменить налог на дивиденды, который стал главной причиной компании переехать в Лондон.
Заместитель председателя правления НОВАТЭКа Марк Джитвэй, обвиняемый в США в сокрытии активов и уклонении от уплаты налогов, требует смягчить меру пресечения, в частности, снять с него электронный браслет.
Генеральный директор компании Reynolds & Reynolds миллиардер Роберт Брокман, обвиняемый в неуплате $2 млрд налогов на доход, заявил о своем слабоумии. Тем не менее прокурор заявил, что в этом деле есть «гора доказательств», подтверждающих, что обвиняемый - симулянт.
Основатель компании Tesla Илон Маск намекнул на новые продажи своих акций компании в ответ на требование сенатора США Берни Сандерса обложить налогами сверхбогатых.
