Налоговый дайджест по законодательству ОАЭ, февраль 2025

Мы рады представить второй выпуск, охватывающий налоговые изменения в ОАЭ и странах Персидского залива (GCC) за февраль 2025 года.

Темой этого месяца является Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT, Внутренний минимальный дополнительный налог) в ОАЭ, вступающий в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 января 2025 года или позднее.

Ключевые обновления, представленные в этом выпуске:

• Корпоративный налог: Основные изменения в рамках DMTT в ОАЭ, введение нового 20% налога в эмирате Шарджа для добывающих предприятий.
• Налоговые процедуры: Продление сроков подачи запросов на пересмотр налоговой оценки, обновления на портале EmaraTax, статистика ФНС по проведению налоговых проверок в 2024 году, ключевые решения Верховного суда ОАЭ в отношении прав налогоплательщиков.
• Международные новости: Подписание нового соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) между Россией и ОАЭ, обновления по Pillar 2 в Бахрейне и изменения в регулировании трансфертного ценообразования в Саудовской Аравии.

Мы надеемся, что этот выпуск предоставит вам ценные сведения и окажет поддержку в вопросах налогового соответствия и планирования.

НОВОСТИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

ОАЭ вводят Внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT) для соответствия глобальной минимальной ставке ОЭСР в 15%

6 февраля 2024 года Министерство финансов ОАЭ опубликовало Постановление Кабинета Министров № (142) от 2024 года, устанавливающее рамки внутреннего минимального дополнительного налога (DMTT).
Данное постановление вступило в силу 1 января 2025 года и применяется к финансовым годам, начинающимся с 1 января 2025 года или позднее.

DMTT распространяется на многонациональные предприятия (MNEs), ведущие деятельность в ОАЭ, если их консолидированная годовая выручка превышает €750 млн (в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью конечного материнского предприятия Ultimate Parent Entity (UPE)) как минимум за два из четырех финансовых лет, предшествующих налоговому периоду. DMTT гарантирует достижение минимальной эффективной налоговой ставки (ETR) 15% в ОАЭ. Если ETR MNE оказывается ниже 15%, взимается дополнительный налог (Top-up Tax).

DMTT в ОАЭ следует модельным правилам GloBE, включая административные руководства и комментарии ОЭСР. Однако существуют ключевые отличия, которые необходимо учитывать, в частности:

• DMTT не включает Income Inclusion Rule (правило включения дохода, IIR) и правило Undertaxed Payment Rule (недообложенных налогом платежей, UTPR);
• В качестве основного финансового стандарта для расчета налоговых обязательств используются МСФО (IFRS);
• Государственные инвестиционные фонды не признаются конечными материнскими предприятиями (UPEs).

Подробнее…

Министерство финансов ОАЭ опубликовало перечень часто задаваемых вопросов (FAQ) по DMTT

В целях разъяснения структуры DMTT Министерство финансов ОАЭ опубликовало перечень часто задаваемых вопросов (FAQ), охватывающий ключевые вопросы соблюдения налогового законодательства, расчета налоговых обязательств и требований к отчетности в рамках DMTT.

Основные вопросы, рассмотренные в FAQ, включают:

• Решение ОАЭ не вводить правило включения дохода (IIR);
• Причины расхождений между правилами DMTT в ОАЭ и глобальными правилами GloBE;
• Финансовые стандарты учета, применимые в рамках DMTT.

Министерство финансов также рекомендует полагаться только на официальные источники информации и направлять запросы в Федеральное налоговое управление (FTA) для получения разъяснений.
В дополнение к этому, FTA планирует выпустить дополнительные руководства по DMTT в ближайшее время.

Подробнее…

EmaraTax запускает механизм получения статуса налоговой прозрачности для Семейных Фондов в целях корпоративного налогообложения

Портал EmaraTax представил новую возможность для Family Foundations подать заявку на получение прозрачного налогового статуса (аналогично Unincorporated Partnership) для целей корпоративного налога.

В случае одобрения такие Foundations будут рассматриваться как налогово-прозрачные структуры, что означает, что они сами не будут подлежать налогообложению корпоративным налогом. Вместо этого налоговые обязательства будут возлагаться на бенефициаров, как если бы они непосредственно владели активами фонда и управляли инвестициями.
Заявки можно подать через портал EmaraTax в разделе Корпоративный налог > Корпоративный налог > Прочие заявки.

При подаче заявки на получение прозрачного статуса Family Foundations должны:

• Bыбрать налоговый период

Необходимо указать, применяется ли освобождение к «Предыдущему», «Текущему» или «Последующему» налоговому периоду.

• Указать данные бенефициара/ов

Полная информация обо всех индивидуальных бенефициарах должна быть предоставлена. Если бенефициаром является Некоммерческая Организация, необходимо загрузить ее учредительные документы.

• Предоставить финансовую информацию

Полные финансовые отчеты или реестр активов.

В настоящее время на портале FTA отсутствует отдельная категория для подачи заявок на продление статуса "Unincorporated Partnership" для подконтрольных Family Foundations структур.

Предполагается, что процесс подачи заявок распространяется на все организации, имеющие право на получение такого статуса, и заявки могут быть поданы через их индивидуальные учетные записи.

Так как FTA не установило конкретные сроки рассмотрения заявок, возможны задержки в их обработке.

EmaraTax запускает Декларацию по Корпоративному Налогу за 2024 год

Портал EmaraTax обновил форму декларации по корпоративному налогу за 2024 год. Декларация охватывает налоговый период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года.

Налогоплательщики обязаны подать декларацию до 30 сентября 2025 года.

Россия и ОАЭ подписали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA)

11 февраля 2025 года Правительство Российской Федерации опубликовало Распоряжение № 280-р о подписании нового Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с Объединенными Арабскими Эмиратами, а также проект соглашения. 

Официальное подписание соглашения состоялось 12 февраля 2025 года.

Ожидается, что новое соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года.

Подробнее...

Федеральное налоговое управление (FTA) увеличило количество налоговых проверок на 135% в 2024 году

В рамках масштабных мер по борьбе с налоговым уклонением и повышению уровня соблюдения налогового законодательства FTA значительно усилило свои инспекционные мероприятия в 2024 году. За год налоговое ведомство провело 93 000 выездных проверок по всей территории семи эмиратов, что на 135% больше по сравнению с 40 000 проверками, проведенными в 2023 году.

Усиленные контрольно-надзорные мероприятия принесли ощутимые результаты, включая:

• Изъятие и конфискацию 11 миллионов единиц табачной продукции, не соответствующей требованиям по наличию обязательных цифровых налоговых марок.
• Конфискацию более 3,9 миллиона единиц подакцизных товаров, включая безалкогольные напитки, энергетические напитки и подслащенные напитки, реализуемых с нарушением налогового законодательства.

Подробнее...

FTA опубликовало обновленную политику по разъяснениям и директивам

Федеральное налоговое управление (FTA) выпустило Решение № 2 от 2025 года, которое вступает в силу с 1 марта 2025 года. В документе обновляется политика в отношении выдачи разъяснений и директив, вводя ключевые изменения для совершенствования налогового администрирования.

Основные положения Решения в основном подтверждают порядок выдачи индивидуальных разъяснений, включая основания для отказа, а также устанавливают процедуру публикации публичных разъяснений.
В отношении директив FTA разъясняет порядок их вынесения через административные исключения, input tax apportionment решения и предварительные соглашения о ценообразовании (APA):

• Административные исключения

FTA может предоставлять исключения по вопросам НДС и акцизов, таким как счета-фактуры и доказательства экспорта. Срок действия таких исключений – три года, если иное не предусмотрено изменениями в законодательстве.

• Распределение входящего НДС

FTA допускает альтернативные методы распределения входящего НДС, подлежащего возмещению (input tax apportionment), если стандартный метод не является подходящим. Эти методы утверждаются на определенные периоды и при необходимости должны быть пересчитаны за предыдущие годы.

• Предварительные соглашения о ценообразовании (APA)

Заявки на односторонние соглашения начнут приниматься с 4 квартала 2025 года, а о возможности других типов соглашений будет объявлено дополнительно.

Данная политика направлена на установление четких руководящих принципов для налогоплательщиков и обеспечение единообразного применения налогового законодательства путем официальных разъяснений и директив.

Подробнее...

FTA объявило о случаях продления сроков подачи заявлений на пересмотр налоговой оценки или повторное рассмотрение

Федеральное налоговое управление (FTA) выпустило Решение № 1 от 2025 года, вступающее в силу с 1 марта 2025 года, в котором устанавливаются конкретные случаи, при которых сроки подачи заявлений на пересмотр налоговых оценок или повторное рассмотрение могут быть продлены.

Согласно новым правилам, налогоплательщики могут запросить продление срока подачи заявления на пересмотр налоговой оценки или повторное рассмотрение в следующих случаях:

• несчастный случай или тяжелое заболевание уполномоченного подписанта;
• смерть уполномоченного подписанта;
• временное прекращение деятельности бизнеса по независящим от налогоплательщика обстоятельствам;
• утрата учетных документов вследствие стихийного бедствия;
• форс-мажорные обстоятельства и иные аналогичные случаи.

Налогоплательщики, подающие запрос на продление срока, должны четко обосновать невозможность соблюдения первоначального срока и предоставить соответствующие подтверждающие документы, если это применимо. FTA будет рассматривать каждое заявление индивидуально и принимать решение о продлении на основании объективных обстоятельств дела.

Подробнее... 

Верховный суд ОАЭ укрепляет права налогоплательщиков в спорах с FTA

Верховный суд ОАЭ вынес два ключевых решения, значительно защищающих права налогоплательщиков в спорах с FTA, предоставляя им дополнительную защиту и расширяя возможности оспаривания решений FTA.

Эти решения создают важные прецеденты, значительно усиливая защиту прав налогоплательщиков в ОАЭ и предоставляя им больше возможностей для оспаривания решений FTA как в процессе налоговой оценки, так и на стадии их принудительного исполнения.

Подробнее о делах No. 212/2023 и No. 1322/2024

Шарджа вводит новый закон о налоге для компаний, занимающихся добычей и переработкой природных ресурсов

В соответствии с новым законом устанавливается налог в размере 20% для компаний, ведущих добывающую и недобывающую деятельность в сфере природных ресурсов. Пока опубликованного текста Закона нет, СМИ сообщают, что Закон будет распространяться на:

• добывающие компании (нефть, газ) - налоговая база для них определяется долей компании в стоимости добытых ресурсов, а расчет налога и его уплата регулируются соглашениями с Нефтяным департаментом.
• недобывающие компании (переработка, обработка природных ресурсов) - налог рассчитывается на основе налогооблагаемой прибыли, с учетом амортизации активов и переноса убытков.

Закон также устанавливает санкции за несвоевременную уплату налогов, процедуры налогового аудита и механизм обжалования. Компании, не исполнившие свои налоговые обязательства в срок, могут быть оштрафованы в размере 1% от суммы задолженности за каждые 30 дней просрочки.

Подробнее...

FTA проводит вебинары по корпоративному налогу

FTA организует вебинары в марте 2025 года, направленные на разъяснение корпоративного налогового регулирования и требований к соблюдению законодательства:

Вебинар открыт для всех заинтересованных сторон, желающих лучше понять систему корпоративного налогообложения в ОАЭ. 

Подробнее...

Бахрейн: Национальное налоговое бюро (NBR) опубликовало дополнительные разъяснения по применению внутреннего минимального дополнительного налога (DMTT)

16 января Национальное налоговое бюро Бахрейна (NBR) выпустило подробное руководство «Организации, подпадающие под действие DMTT», разъясняющее порядок применения DMTT, в частности, какие юридические лица подпадают под его действие и каким образом применяется тест на прибыль, включая исключения и положения о «безопасной гавани» (safe harbor).

Цель данных разъяснений — предоставить практическое руководство по охвату DMTT, используя примеры для демонстрации того, какие организации подлежат налогообложению, а какие освобождаются. Кроме того, документ объясняет, как применять исключения и механизмы «безопасной гавани», позволяющие снизить налоговые обязательства соответствующих организаций до нуля.

Эти разъяснения направлены на то, чтобы бизнес и налоговые консультанты могли эффективно ориентироваться в сложностях регулирования DMTT.

Подробнее...

Саудовская Аравия: ZATCA выпустило новые рекомендации по предварительным соглашениям о ценообразовании (APAs)

В начале февраля 2025 года Налоговое и таможенное управление Саудовской Аравии (ZATCA) опубликовало новые рекомендации по предварительным соглашениям о ценообразовании (APAs), разъясняющие методы трансфертного ценообразования для контролируемых сделок.

APAs представляют собой соглашения, определяющие методы трансфертного ценообразования и их применение к определенным налоговым периодам (обычно на три года, с возможностью продления). Эти соглашения обеспечивают определенность в отношении того, как налоговые органы будут оценивать контролируемые сделки.

Процесс подачи заявки на заключение APA включает:

• Предварительную встречу с налоговыми органами.
• Официальную подачу заявления через электронную систему.
• Анализ и проверку налоговыми органами, включая возможные выездные инспекции.
• Переговоры и подписание соглашения.
• Ежегодную отчетность для подтверждения соответствия условиям APA.
• Новые рекомендации помогут бизнесу лучше ориентироваться в регулировании трансфертного ценообразования и обеспечат более предсказуемую налоговую оценку.

Подробнее...

DMTT: ЗНАЧЕНИЕ ДЛЯ БИЗНЕСА

6 февраля 2024 года Министерство финансов ОАЭ опубликовало Постановление Кабинета Министров № (142) от 2024 года, вводящее в действие внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT). Данное регулирование вступило в силу 1 января 2025 года и применяется к финансовым годам, начинающимся с 1 января 2025 года или позже.

Все налогоплательщики в ОАЭ, включая освобожденных лиц (Exempt Persons) и квалифицированных лиц свободных зон (Qualifying Free Zone Persons) в соответствии с Законом ОАЭ о корпоративном налоге, обязаны определить, подпадают ли они под действие DMTT. Если налогоплательщик подпадает под регулирование DMTT, он обязан соблюдать его требования, включая расчет и уплату дополнительного налога, а также подачу соответствующих отчетов и уведомлений, если это необходимо.

Почему бизнесу необходимо подготовиться к DMTT в 2025 году?

Хотя DMTT применяется к финансовым годам с 2025 года, а первая отчетность должна быть подана в течение 18 месяцев после окончания отчетного финансового года, ранняя подготовка к его введению крайне важна по нескольким причинам:

1. Корпоративная структура бизнеса: необходимость пересмотра стратегий оптимизации налогообложения

Многие компании, зарегистрированные в свободных зонах ОАЭ, стремятся воспользоваться нулевой ставкой корпоративного налога. Однако теперь, в связи с DMTT, такие компании могут столкнуться с необходимостью уплаты дополнительного налога. Если конечная налоговая нагрузка составит 15%, компаниям необходимо пересмотреть свою корпоративную структуру, чтобы оценить, остаются ли налоговые льготы свободных зон финансово выгодными.

Этот анализ требует глубокой проработки и включает следующие этапы:

• Определение, подпадает ли группа многонациональных предприятий (MNE Group) под действие правил Pillar 2.
• Если подпадает - расчет дохода или убытка по Pillar 2 для каждой входящей в группу организации (Constituent Entity).
• Расчет скорректированной налоговой нагрузки (Adjusted Covered Taxes) для каждой организации.
• Определение эффективной налоговой ставки (ETR) для всех организаций, зарегистрированных в ОАЭ, и сравнение ее с минимальной налоговой ставкой, чтобы определить необходимость уплаты дополнительного налога (Top-up Tax).

Ранняя подготовка позволяет бизнесу стратегически спланировать налоговые позиции, использовать переходные положения и изучить возможности применения механизмов «безопасной гавани» (safe harbors). Действуя уже в 2025 году, компании могут избежать срочного приведения в соответствие с требованиями и лучше подготовиться к применению правил DMTT.

2. Новые обязательства и комплаенс: DMTT вводит дополнительные требования к налогоплательщикам, к которым необходимо заранее подготовиться

Компании должны:

• Определить, подпадают ли они под действие DMTT.
• Провести регистрацию в налоговых органах.
• Обеспечить корректные расчеты налога.
• Подать обязательную отчетность, включая информационный отчет по Pillar 2 (Information Return), в соответствии с нормативными актами ОАЭ.

Несоблюдение этих требований может привести к штрафам и усиленному налоговому контролю.

3. Возможность сохранить 0% налоговую ставку: важность понимания SBIE

Исключение на основе SBIE (Substance-Based Income Exclusion) может уменьшить налоговую базу, подпадающую под дополнительный налог, что потенциально позволит некоторым компаниям сохранить налоговые льготы.

Правильная оценка возможности применения SBIE уже сейчас поможет бизнесу оптимизировать налоговые обязательства и избежать излишних затрат.