С началом Нового года мы рады представить вам первый налоговый дайджест 2025 года. В этом выпуске собраны наиболее значимые обновления налогового законодательства ОАЭ и международной арены, завершившие 2024 год и задающие вектор на год вперед.
Также обращаем внимание на такую рубрику в нашем дайджесте, как тематические акценты месяца. Каждый месяц мы будем фокусироваться на определенной теме, связанной с налогами, предоставляя аналитику, экспертные комментарии и практические решения. Темой месяца в этом выпуске является Трансфертное ценообразование (ТЦО).
Мы поделимся нашим опытом, актуальными статьями и экспертными мнениями о том, как обеспечить соблюдение требований в области ТП и какие последствия это может иметь для бизнеса в ОАЭ и странах Залива.
Вот краткий обзор налоговых новостей, представленных в этом выпуске:
Обязательства поставщиков: зарегистрированные в качестве плательщиков НДС поставщики больше не обязаны начислять и уплачивать НДС по соответствующим операциям при поставке товаров зарегистрированным компаниям.
Обязательства покупателей: зарегистрированные в качестве плательщиков НДС покупатели обязаны самостоятельно рассчитывать и отражать НДС в своей налоговой декларации, если товары используются для перепродажи, производства или изготовления других товаров.
Подробнее...
Эта статья предписывает подачу VD в трёх случаях:
Ссылка на Решение…
Подробнее ознакомиться с обновленным руководством можно здесь...
В последние дни декабря несколько стран региона приняли соответствующие законодательные поправки.
Члены международных групп, зарегистрированные в ОАЭ, с глобальной выручкой, превышающей 3,150,000,000 AED, а также локальные компании с выручкой выше 200,000,000 AED, обязаны готовить и подавать документацию по TP.
Для лиц, зарегистрированных в Свободных зонах (Free Zone Persons), соблюдение статей о TЦО является обязательным условием для получения статуса Квалифицированного лица Свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP) и применения нулевой ставки.
Проанализируйте сделки и определите те, которые требуют подготовки документации по трансфертному ценообразованию. Проконсультируйтесь с налоговым консультантом, чтобы уточнить, какие сделки подпадают под требования, и есть ли основания для исключения некоторых из них.
Часто компании пропускают этот шаг, что приводит к избыточной подготовке документации. Наш опыт показывает, что тщательный анализ может исключить определённые сделки из сферы регулирования и сэкономить ресурсы.
Шаг 2. Проведите оценку TЦО:
Проанализируйте ценообразование по контролируемым сделкам на соответствие принципу "вытянутой руки". В случае выявления расхождений определите меры для снижения рисков до того, как наступят сроки подачи налоговой декларации. Подготовьте дополнительные защитные файлы по ценообразованию.
Шаг 3. Подготовьтесь к подаче налоговой декларации в 2025 году:
Определите сделки, подлежащие отражению в TP disclosure form, и убедитесь в их корректности. Сверьте детали с налоговым консультантом, чтобы избежать ошибок.
Шаг 4. Подготовьте документацию по TP или другие доказательства (reasonable records) о ценообразовании:
На данный момент налоговая декларация не предусматривает автоматического прикрепления Локального и Мастер-файлов (Local and Master Files). Однако эти документы должны быть подготовлены и хранится в течение 7 лет после окончания налогового периода. Федеральное налоговое управление (FTA) может запросить их, и в этом случае они должны быть предоставлены в течение 30 дней.
Шаг 5. Обеспечьте постоянное соответствие требованиям ТЦО для лиц Свободных зон (Free Zone Persons):
Постоянно отслеживайте все контролируемые сделки. Лица Свободных зон, стремящиеся сохранить ставку налога 0%, должны обеспечить, чтобы все сделки с взаимозависимыми лицами соответствовали принципу "вытянутой руки".
Также обращаем внимание на такую рубрику в нашем дайджесте, как тематические акценты месяца. Каждый месяц мы будем фокусироваться на определенной теме, связанной с налогами, предоставляя аналитику, экспертные комментарии и практические решения. Темой месяца в этом выпуске является Трансфертное ценообразование (ТЦО).
Мы поделимся нашим опытом, актуальными статьями и экспертными мнениями о том, как обеспечить соблюдение требований в области ТП и какие последствия это может иметь для бизнеса в ОАЭ и странах Залива.
Вот краткий обзор налоговых новостей, представленных в этом выпуске:
- Обновления по НДС: новые публичные разъяснения по майнингу криптовалют и расширение сферы применения механизма RCM (Reverse Charge Mechanism).
- Налоговые процедуры: упрощенные рекомендации по исправлению ошибок в декларации по НДС и обновленное Руководство для информирования о налоговых нарушениях.
- Международные события: прогресс в переговорах по Cоглашению об избежании двойного налогообложения между ОАЭ и Россией и ключевые обновления по внедрению Pillar 2 в странах Залива.
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
Обновление по НДС: FTA выпустило руководство по майнингу криптовалют (VATP039)
Федеральное налоговое управление (FTA) ОАЭ разъяснило порядок применения НДС к майнингу криптовалют:- Майнинг для личного использования: не облагается НДС.
- Майнинг для третьих лиц: облагается по ставке 5%, если клиент находится в ОАЭ; ставка 0% НДС может применяться для нерезидентов при выполнении определённых условий.
- Возмещение входного НДС: зависит от того, осуществляется ли майнинг для личного использования или в качестве услуги для третьих лиц.
Обновление по НДС в ОАЭ: Расширение механизма RCM на драгоценные металлы и камни
Министерство финансов ОАЭ издало Постановление Кабинета Министров № 127 от 2024 года, которое заменяет Постановление № 25 от 2018 года, расширяя сферу применения RCM (Reverse Charge Mechanism) по НДС для большего числа операций с драгоценными металлами и камнями.Основные изменения
Расширение сферы применения: RCM теперь распространяется на более широкий перечень драгоценных металлов (например, золото, серебро, палладий, платина) и камней (например, бриллианты, жемчуг, рубины, сапфиры, изумруды), а также ювелирные изделия, преимущественно изготовленные из этих материалов.Обязательства поставщиков: зарегистрированные в качестве плательщиков НДС поставщики больше не обязаны начислять и уплачивать НДС по соответствующим операциям при поставке товаров зарегистрированным компаниям.
Обязательства покупателей: зарегистрированные в качестве плательщиков НДС покупатели обязаны самостоятельно рассчитывать и отражать НДС в своей налоговой декларации, если товары используются для перепродажи, производства или изготовления других товаров.
Подробнее...
Обновление налоговых процедур: Новый механизм исправления ошибок в декларациях по НДС
В канун Нового года Федеральное налоговое управление (FTA) ОАЭ опубликовало Решение № 8 от 1 ноября 2024 года. Оно содержит перечень случаев, когда ошибку, не влияющую на итоговую сумму НДС, нужно исправлять посредством подачи уточнённой декларации (Voluntary Disclosure, VD). Решение вступило в силу с 2025 года.Основные моменты:
Налогоплательщики, обнаружившие такие «безобидные» ошибки в декларациях, должны исправить их посредством уточнённой декларации (VD). Однако делать это нужно только в тех сценариях, которые перечислены в статье 2 Решения.Эта статья предписывает подачу VD в трёх случаях:
- операция (поставка) задекларирована не по тому эмирату;
- завышена или занижена база по операциям, облагаемым по нулевой ставке;
- неверно определена база по операциям, освобождённым от НДС.
Ссылка на Решение…
Обновление налоговых процедур: FTA выпустило актуализированное Руководство Raqeeb для программы информирования о налоговых правонарушениях
Федеральное налоговое управление (FTA) представило обновленную версию Руководства Raqeeb (UAEGWB1), заменив версию от апреля 2022 года. Это руководство описывает Программу информирования о нарушениях и уклонениях от уплаты налогов, направленную на повышение налоговой дисциплины и обеспечение безопасной, конфиденциальной подачи сообщений о налоговых нарушениях.Основные обновления в новом руководстве пользователя Raqeeb:
- Расширение охвата налогов: учтены недавние законодательные изменения в акцизном налоге, НДС и CIT.
- Упрощенный процесс подачи: оптимизированные формы с четкими требованиями к доказательствам.
- Раздел о распространенных ошибках: помогает избежать таких проблем, как неполные данные или нерелевантная документация.
- Улучшенные инструкции для информаторов: включают критерии участия, меры конфиденциальности и детали обработки вознаграждений.
- Руководство описывает процесс подачи заявления, необходимую информацию, а также шаги для рассмотрения и распределения вознаграждений.
Подробнее ознакомиться с обновленным руководством можно здесь...
Россия и ОАЭ парафировали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения
Представители России и ОАЭ парафировали Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Стороны планируют завершить все необходимые процедуры в этом году и ввести соглашение в действие начиная со следующего года.Основные моменты:
- Специфические условия соглашения пока не опубликованы.
- По словам Алексея Сазанова, статс-секретаря и заместителя министра финансов России, соглашение устанавливает налоговую ставку в размере 10% на доходы от дивидендов, процентов и роялти. Минфин раскрыл ключевые условия СИДН.
Pillar 2 Implementation: GCC страны вводят Domestic Minimum Top-Up Tax с 2025 года
С 1 января 2025 года страны GCC — ОАЭ, Бахрейн, Катар, Кувейт и Оман — внедряют Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) в размере 15% в рамках инициативы Pillar 2 от ОЭСР. Он будет распространяться на многонациональные предприятия (MNE) с годовым консолидированным доходом не менее 750 млн евро в как минимум двух из четырех последних финансовых лет.В последние дни декабря несколько стран региона приняли соответствующие законодательные поправки.
- Оман: принят Декрет №70/2024 от 31 декабря 2024 года.
- Катар: 23 декабря 2024 года Совет Шуры одобрил изменения в законодательстве о налоге на доходы.
- Кувейт: 30 декабря 2024 года принят Закон №157, устанавливающий Domestic Minimum Top-Up Tax.
ТЕМА ВЫПУСКА - ТЦО (ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ)
Трансфертное ценообразование (TP) играет ключевую роль в системе корпоративного налогообложения ОАЭ.Члены международных групп, зарегистрированные в ОАЭ, с глобальной выручкой, превышающей 3,150,000,000 AED, а также локальные компании с выручкой выше 200,000,000 AED, обязаны готовить и подавать документацию по TP.
Для лиц, зарегистрированных в Свободных зонах (Free Zone Persons), соблюдение статей о TЦО является обязательным условием для получения статуса Квалифицированного лица Свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP) и применения нулевой ставки.
Подача налоговой декларации
TP disclosure form должна быть подана как часть корпоративной налоговой декларации в течение 9 месяцев с конца налогового периода, включая информацию о сделках с взаимозависимыми и связанными лицами, превышающих установленные пороги.Пороговые значения для раскрытия:
- для сделок с взаимозависимыми лицами - если общая сумма сделок превышает 40 миллионов AED. Необходимо раскрыть детали по категориям сделок, таким как товары, услуги, интеллектуальная собственность, проценты и т. д., если стоимость по каждой категории превышает 4 миллиона дирхам.
- Для сделок со связанными лицами - если общая сумма сделок с такими лицами превышает 500,000 AED.
Что необходимо сделать сейчас
Шаг 1. Определите сделки, по которым необходима подготовка ТЦО-документации:Проанализируйте сделки и определите те, которые требуют подготовки документации по трансфертному ценообразованию. Проконсультируйтесь с налоговым консультантом, чтобы уточнить, какие сделки подпадают под требования, и есть ли основания для исключения некоторых из них.
Часто компании пропускают этот шаг, что приводит к избыточной подготовке документации. Наш опыт показывает, что тщательный анализ может исключить определённые сделки из сферы регулирования и сэкономить ресурсы.
Шаг 2. Проведите оценку TЦО:
Проанализируйте ценообразование по контролируемым сделкам на соответствие принципу "вытянутой руки". В случае выявления расхождений определите меры для снижения рисков до того, как наступят сроки подачи налоговой декларации. Подготовьте дополнительные защитные файлы по ценообразованию.
Шаг 3. Подготовьтесь к подаче налоговой декларации в 2025 году:
Определите сделки, подлежащие отражению в TP disclosure form, и убедитесь в их корректности. Сверьте детали с налоговым консультантом, чтобы избежать ошибок.
Шаг 4. Подготовьте документацию по TP или другие доказательства (reasonable records) о ценообразовании:
На данный момент налоговая декларация не предусматривает автоматического прикрепления Локального и Мастер-файлов (Local and Master Files). Однако эти документы должны быть подготовлены и хранится в течение 7 лет после окончания налогового периода. Федеральное налоговое управление (FTA) может запросить их, и в этом случае они должны быть предоставлены в течение 30 дней.
Шаг 5. Обеспечьте постоянное соответствие требованиям ТЦО для лиц Свободных зон (Free Zone Persons):
Постоянно отслеживайте все контролируемые сделки. Лица Свободных зон, стремящиеся сохранить ставку налога 0%, должны обеспечить, чтобы все сделки с взаимозависимыми лицами соответствовали принципу "вытянутой руки".
