В статье партнера «Пепеляев Групп» Ксении Литвиновой и старшего юриста Дениса Сапогина проанализирован порядок уплаты НДС и налога на прибыль в случае, когда иностранная компания переуступила права требования российской организации. Кто должен исчислить и удержать налоги? Разберемся, учитывая внесенные в 2023 г. изменения в Налоговый кодекс.
Из-за санкций многие иностранные компании по разным причинам были вынуждены либо полностью прекратить деятельность в России, либо приостановить или снизить количество операций с российскими контрагентами. Одно из распространенных на практике последствий этого процесса – иностранные компании уступают свои права требования по оплате оказанных российским компаниям услуг (предоставления прав на использование объектов интеллектуальной собственности и пр.) другим российским организациям. Но кто уплатит НДС и налог на прибыль в таком случае, к кому переходят обязанности налогового агента?
Уплата НДС
В ряде случаев до уступки прав требования местом оказания иностранной компанией услуг (предоставления прав пользования) признавалась территория России, что подразумевало исчисление и уплату НДС российским покупателем, выступающим в качестве налогового агента. О такой ситуации Минфин России издал три письма.
С позиции министерства, российская организация, приобретшая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория РФ, и оплачивающая их в адрес другой российской организации в связи с переуступкой иностранным лицом права требования долга к покупателю этой другой российской организации, сохраняет статус налогового агента. И за организацией-покупателем остаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС при перечислении средств в адрес цессионария.
Насколько такой подход обоснован? Ведь исполнение обязанностей налоговых агентов ассоциируется прежде всего с осуществлением выплат в адрес иностранных контрагентов. Может ли то, какая именно организация – российская или же иностранная – является фактическим получателем денежных средств в оплату приобретенных у иностранной компании товаров (работ, услуг), повлиять на прекращение статуса налогового агента у организации-покупателя?
Исходя из положений ст. 161 НК РФ налоговая база подлежит определению в случае, если иностранные лица совершают операции по реализации на территории России товаров (работ, услуг). При этом данные иностранные лица либо не состоят на учете в налоговых органах, либо состоят, но по таким основаниям, которые не предусматривают самостоятельного исполнения ими обязанностей плательщиков НДС.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Налоговед»
Из-за санкций многие иностранные компании по разным причинам были вынуждены либо полностью прекратить деятельность в России, либо приостановить или снизить количество операций с российскими контрагентами. Одно из распространенных на практике последствий этого процесса – иностранные компании уступают свои права требования по оплате оказанных российским компаниям услуг (предоставления прав на использование объектов интеллектуальной собственности и пр.) другим российским организациям. Но кто уплатит НДС и налог на прибыль в таком случае, к кому переходят обязанности налогового агента?
Уплата НДС
В ряде случаев до уступки прав требования местом оказания иностранной компанией услуг (предоставления прав пользования) признавалась территория России, что подразумевало исчисление и уплату НДС российским покупателем, выступающим в качестве налогового агента. О такой ситуации Минфин России издал три письма.
С позиции министерства, российская организация, приобретшая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория РФ, и оплачивающая их в адрес другой российской организации в связи с переуступкой иностранным лицом права требования долга к покупателю этой другой российской организации, сохраняет статус налогового агента. И за организацией-покупателем остаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС при перечислении средств в адрес цессионария.
Насколько такой подход обоснован? Ведь исполнение обязанностей налоговых агентов ассоциируется прежде всего с осуществлением выплат в адрес иностранных контрагентов. Может ли то, какая именно организация – российская или же иностранная – является фактическим получателем денежных средств в оплату приобретенных у иностранной компании товаров (работ, услуг), повлиять на прекращение статуса налогового агента у организации-покупателя?
Исходя из положений ст. 161 НК РФ налоговая база подлежит определению в случае, если иностранные лица совершают операции по реализации на территории России товаров (работ, услуг). При этом данные иностранные лица либо не состоят на учете в налоговых органах, либо состоят, но по таким основаниям, которые не предусматривают самостоятельного исполнения ими обязанностей плательщиков НДС.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Налоговед»
