Налоговая провела вам перерасчет пеней за прошлые периоды. Как оспорить

С начала 2025 года российским компаниям стали приходить пересчитанные пени от ФНС. Партнер, руководитель налоговой практики СПб офиса «Пепеляев Групп» Сергей Сосновский и юрист Никита Кононов выяснили, что с марта 2022 года, с введением мер по поддержке бизнеса, налоговые органы вместо ставки пеней 1/150 ошибочно применяли ставку 1/350.

С конца 2024 года налоговые органы пересчитали многим компаниям пени по налоговой недоимке за прошлые периоды. Инспекции направляют налогоплательщикам информационные письма, в которых сообщают, что «для приведения алгоритма расчета пени до 08.03.2022 в соответствии с действующим законодательством было произведено их доначисление».

Одному из наших клиентов дополнительно насчитали 7 млн руб. пени, другому 17 млн. Причем для первого мы незадолго до этого выиграли суд, успешно оспорив часть доначислений, которые инспекция произвела по итогам выездной проверки. Ожидали, что налоговый орган отразит результаты суда в пользу налогоплательщика – но арифметический итог получился вдруг обратным. При перерасчете пеней судебный акт учтен не был.

Законность подобных действий налоговой службы вызвала у нас вопросы.

Переподдержали

Что такое налоговые пени и как их считать, регулирует ст. 75 Налогового кодекса РФ. С 2017 года для организаций за просрочку уплаты налога сроком до 30 календарных дней пени составляли 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в день, а после 30 дней – 1/150.

Затем в ст. 75 НК РФ были внесены изменения. Обновленная редакция нормы действовала с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года и отменяла увеличение размера пени до 1/150 после 30 дней просрочки. Это было связано со стремлением поддержать налогоплательщиков во время действия иностранных санкций. Федеральная налоговая служба называла отмену увеличенной пени «мораторием».

С 2025 года начал действовать новый порядок расчета пени для организаций – симбиоз первых двух алгоритмов:

• первые 30 дней просрочки – 1/300 от действующей ключевой ставки ЦБ РФ;
• 31-90 дней просрочки – 1/150 от действующей ключевой ставки ЦБ РФ;
• с 91-го дня – опять 1/300.

Как мы выяснили в ходе общения с налоговым органом, проводимые сейчас доначисления пени связаны не с отменой «моратория» на применение ставки 1/150 в 2025 году, а, наоборот, с его введением. По непонятным причинам с 09.03.2022, когда «мораторий» начал действовать, налоговые органы при расчете пени применяли ставку 1/300 даже по периодам до 08.03.2022, когда пени должны были составлять 1/150 ставки. И теперь спустя несколько лет налоговые органы пытаются исправить свою ошибку «задним числом».

Полная версия статьи доступна подписчикам портала РБК Pro