Вычет НДФЛ на долгосрочные сбережения и иные сопутствующие поправки

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что принят федеральный законФедеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2. части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
, которым вводится единый вычет НДФЛ для вложений на ИИС (т. н. вычет типа III), взносов в программу долгосрочных сбережений и по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Рассказываем о наиболее важных изменениях.

1. Новые налоговые вычеты

С 1 января 2024 года в России заработала программа долгосрочных сбережений. Это механизм, который должен помочь гражданам самостоятельно сформировать пенсионные накопления, создать финансовую подушку безопасности или накопить средства на крупные цели.

Особенность программы в том, что сформировать накопления помогает государство. Владелец счета может делать взносы сам, перевести накопительную часть пенсии, а также получить софинансирование – до 36 000 руб. ежегодно в течение первых трех лет.

Новый закон в отношении вкладов по программе этих долгосрочных сбережений (открытии индивидуальных инвестиционных счетов – ИИС), (а также в отношении добровольных взносов по негосударственному пенсионному обеспечению) устанавливает налоговые вычеты в сумме:

• уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату пенсии, заключенным с НПФ в свою пользу или в пользу членов семьи, близких родственников;

• уплаченных сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПФ в свою пользу или в пользу членов семьи, близких родственников;

• денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 1 января 2024 года (далее – вычет типа III);

• положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом с начала этого года, определяемого в отношении доходов, перечисляемых непосредственно на такой счет (вычет типа III).

2. Условия предоставления вычетов

Налоговые вычеты в отношении сумм пенсионных, сберегательных взносов и внесенных денежных средств на ИИС в совокупности не могут составлять более 400 000 руб. за налоговый период. Таким образом, при текущих ставках НДФЛ максимальный размер экономии по налогу может составить от 52 000 до 60 000 руб. ежегодно в зависимости от размера доходов инвестора. Впрочем, с учетом идущего сейчас обсуждения возможной прогрессивной шкалы ставок НДФЛ с 2025 г. величина получаемой «налоговой экономии» может измениться.

В отношении сумм пенсионных, сберегательных взносов и внесенных денежных средств на ИИС вычеты будут предоставляться в упрощенном порядке, т. е. по выбору налогоплательщика можно подать налоговую декларацию или вместо декларации заполнить заявление в «личном кабинете» налогоплательщика. Кроме того, налоговые вычеты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту – работодателю. А вычеты по ИИС могут быть предоставлены налоговым агентом, который ведет такой счет.

Ключевым условием для получения вычетов станет срок вложений – не менее 10 лет. Но предусмотрен переходный период – в 2024-2026 гг. минимальный срок для получения вычета составит не менее 5 лет. В последующем он будет ежегодно повышаться на год, пока не достигнет 10 лет.

Вычеты можно будет применить к сбережениям, осуществленным с 1 января 2024 г. (за исключением вычета по пенсионным взносам – его можно использовать с 1 января 2025 г.).

3. Инвестиционные вычеты типа I и типа II

Сохраняется возможность применения инвестиционного вычета типа I (в сумме внесенных денежных средств на ИИС, но не свыше 400 000 руб. в год, подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) или типа II (в сумме положительного финансового результата, подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), если ИИС открыт до 31.12.2023. Но в этом случае у инвестора не будет права до закрытия «старого» ИИС открыть новый ИИС для применения инвестиционного вычета типа III.

Также владелец ИИС может трансформировать уже имеющийся ИИС под применение инвестиционного вычета типа III, порядок подачи заявления об этом будет утвержден ФНС России.

4. Оплата дорогостоящего лечения за счет средств ИИС с вычетом типа III (новый п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ)

Не будет признаваться выплатой дохода владельцу ИИС с вычетом типа III перечисление по его поручению денежных средств (частично или полностью) медицинским организациям (индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность) в счет оплаты дорогостоящего лечения, перечень видов которого утвердит Правительство РФ. Налоговые агенты или негосударственные пенсионные фонды обязаны будут в течение трех дней со дня исполнения поручения клиента о перечислении денежных средств сообщать об этом факте в налоговый орган по месту своего нахождения. Социальный налоговый вычет по таким расходам предоставляться не будет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в новой редакции).

5. Отмена инвестиционного вычета по НДФЛ на прибыль от продажи иностранных ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)

По текущей редакции подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ налогоплательщик вправе получить вычет в размере положительного финансового результата при реализации (погашении) ценных бумаг, которые находились в его собственности более 3 лет. Льготой можно воспользоваться в отношении как российских, так и зарубежных активов (акций (в т. ч. биржевых инвестиционных фондов), облигаций). Этот вычет по существу означает, что прибыль от реализации (погашения) таких ценных бумаг не облагается НДФЛ, причем не имеет значения, совершаются ли операции через ИИС или «обычный» брокерский счет.

По новым правилам (вступят в силу с 01.01.2025) льгота будет действовать только для ценных бумаг российских и тех иностранных организаций, место регистрации которых находится в ЕАЭС, эмитированных в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС.

6. Иные изменения

Закон предусматривает освобождение негосударственных пенсионных фондов от уплаты НДС за оказание услуг по формированию долгосрочных сбережений граждан (распространяется на операции, осуществленные начиная с 1 января 2024 г.).

Также установлена обязанность налоговых агентов и НПФ предоставлять в налоговые органы информацию о фактах заключения (расторжения) договоров негосударственного пенсионного обеспечения (долгосрочных сбережений), суммах взносов, фактах и суммах выплат по таким договорам и по ИИС с вычетом типа III. В случае нарушений предусмотрен штраф в размере 20 % от суммы налога, неправомерно полученной налогоплательщиком в результате инвестиционного налогового вычета.

О чем подумать, что сделать

Вносимые Федеральным законом от 23.03.2024 № 58-ФЗ поправки должны способствовать формированию благоприятных налоговых условий для долгосрочных сбережений граждан и притоку инвестиций на финансовый рынок. Гражданам, которые проявят интерес к таким финансовым инструментам, необходимо дополнительно оценить возможность применения налоговых вычетов.

Помощь консультанта

Специалисты «Пепеляев Групп» имеют большой опыт в консультировании, в том числе клиентов – физических лиц, по вопросам налогообложения.

Мы готовы помочь разобраться в тонкостях законодательства о ценных бумагах и том, какие налоговые последствия повлекут те или иные шаги, а также заполнении налоговых деклараций, иных документов для получения налоговых вычетов и взаимодействии с налоговыми органами.