Загрузка...
26.11.2024
3 мин. на чтение

Вводится уголовная ответственность за «бумажный» НДС

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 23 ноября 2024 г. Президент России подписал Закон о введении уголовной ответственности за организацию деятельности по представлению в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых декларацийФедеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28-1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».

С чего все началось?

В правоприменительной практике организованные группы, выставляющие заведомо бестоварные документы в целях создания формальных условий применения вычетов НДС иными лицами, получили обозначение «площадок», а НДС, заявленный этими лицами к вычету заведомо без оснований, именуется «бумажным».

Новая статья Уголовного кодекса

Для пресечения такой деятельности в Уголовный кодекс введена новая статья 173.3. Она вводит уголовную ответственность за организацию деятельности по:
  • представлению в налоговые органы и (или)
  • сбыту

заведомо подложных:
  • счетов-фактур и (или)
  • налоговых деклараций

от имени юридических лиц, образованных:
  • через подставных лиц, либо
  • с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.

Риски привлечения к ответственности

По замыслу разработчиков новой статьи к уголовной ответственности должны привлекаться профессиональные продавцы «бумажного» НДС.

Для этого текст статьи, в частности, предусматривает:
  • словосочетание «организация деятельности» по представлению счетов-фактур в налоговые органы, а не простое представление счетов-фактур,
  • что счета-фактуры и налоговые декларации признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаровА также о выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав., а не об их закупке,
  • что «криминальными» являются счета-фактуры, передаваемые покупателю, и налоговые декларации, представляемые в налоговый орган от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, а не счета-фактуры и декларации, представляемые в налоговый орган от имени налогоплательщика-покупателя.
Тем не менее текст новой статьи недостаточно разграничивает ответственность продавцов «бумажного» НДС и налогоплательщиков:
  • отсутствуют ясные критерии отграничения представления налогоплательщиком счетов-фактур в налоговый орган от «организации деятельности» по представлению счетов-фактур,
  • про любые счета-фактуры и декларации можно сказать, что они содержат сведения об отгрузке, так как хозяйственная операция двух сторон может описываться через её квалификацию для любой из них;
  • про счета-фактуры поставщиков, представляемые в налоговый орган налогоплательщиком-покупателем, можно сказать, что это счета-фактуры, ранее переданные ему от имени поставщиков.
Кроме риска преследования по новой статье вместо преследования за уклонение от уплаты налогов возможны риски искусственного формирования совокупности преступлений, включающей и новый состав, и уклонение от уплаты налогов, а также применения уголовно-правового института соучастия в преступлении.


Сравнение с действующей ответственностью

Новая статья более жесткая, нежели статья об ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ): 

 Статья 199   Статья 173.3
 срок давности по 1-ой части: 2 года   срок давности по 1-ой части: 6 лет
 срок давности по 2-ой части: 6 лет   срок давности по 2-ой части: 10 лет
 запрещено возбуждение дела в случае уплаты налога, пени, штрафа   ограничения возбуждения уголовного дела отсутствуют

 возбужденное дело прекращается в случае уплаты налога, пени и штрафа   возбужденное дело прекращается в случае уплаты трехкратной суммы дохода
 крупный размер – 18 750 000 руб.   крупный размер – 3 500 000 руб.
 особо крупный размер – 56 250 000 руб.   особо крупный размер – 13 500 000 руб.

О чем подумать, что сделать

Введение специальной уголовной ответственности за «бумажный» НДС подтверждает, что государство настроено на борьбу с такого рода незаконной деятельностью. Однако не исключены риски применения новой статьи не только к «бумажному» НДС, но и к реальным операциям, если контрагент оказался «технической компанией», и даже к операциям, которые оформлены с фактическими или методологическими ошибками.

Компаниям стоит еще внимательнее отбирать контрагентов и оценить действующую в компании систему работы с ними, а также тестировать достоверность сведений о документальном оформлении операций.

Помощь консультанта

Юристы «Пепеляев Групп» обладают обширным опытом как консультирования клиентов по налоговым рискам, так и в уголовно-правовой защите сотрудников компаний, начиная с «предвестников» уголовного преследования (вызовы для дачи объяснений, запросы о предоставлении документов и информации и т.д.).

Юристы «Пепеляев Групп» готовы помочь оценить и переоценить налоговые риски и риски уголовного преследования в связи с принятием нового Закона, а также спланировать мероприятия по снижению указанных рисков.  



Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

skill

10.12.2024

Выплата премий в 2024 году: какая ставка НДФЛ?

В видеоролике Антон Никифоров, партнер, руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп», рассказывает о важных изменениях в налоговом законодательстве в 2025 году...

Смотреть

28.12.2024

Налоговые новости. Дайджест 23–28 декабря 2024 г.

Главные новости: подписан закон о маркировке рекламы и обязательных отчислениях за ее распространение в интернете; Правительство...

26.12.2024

Остаться в живых: аптека и налоги

Грядущий 2025 год отмечен изменениями в сфере налогообложения, имеющими отношение к фармотрасли, объясняет старший партнер...

25.12.2024

Налоговые уведомления в конце года. Налоговед. Новости налоговых органов: в фокусе эксперта.

Интервью главного редактора журнала «Налоговед» Сергея Пепеляева с автором комментария к статье «Новости налоговых орган...

23.12.2024

Налоговые новости. Дайджест 16–22 декабря 2024 г.

Главные новости: ФНС стремится сделать более открытой финансовую деятельность компаний, в т.ч. через ЭКГ-рейтинг; бизнес...