Введение туристического налога
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о том, что в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗhttp://publication.pravo.gov.ru/document/0001202407120009
, с 2025 г. курортный сбор, который взимается в ряде субъектов РФ в качестве экспериментаСанкт-Петербург, некоторые территории в Краснодарском, Алтайском и Ставропольском краях, федеральная территория «Сириус»
, преобразуется в туристический налог.
1. Туристический налог относится к местным налогамСтатья 15 НК РФ.
.
Он будет устанавливатьсяСтатья 418.1 НК РФ
:
-
в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – городскими законами;
-
на территории других субъектов РФ – нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
-
в федеральной территории «Сириус» – нормативными правовыми актами ее представительного органа.
2. Налогоплательщики туристического налогаСтатьи 418.2, 418.3 НК РФ.
– организации и физические лица:
- которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании. Данные средства размещения должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения, который ведется Росаккредитацией.
3. Налоговая база определяется как стоимость услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения без учета сумм самого налога и НДССтатья 418.4 НК РФ.
.
Оказание услуг определенным категориям населения (ветеранам, инвалидам и т. д.) не будет облагаться туристическим налогом. Дополнительные льготы могут установить города федерального значения и муниципальные образования.
4. Налоговые ставки будут устанавливаться нормативными правовыми актами субъектов, которые могут устанавливать туристический налог. Однако их размер ограниченСтатья 418.5 НК РФ.
:
-
в 2025 г. не более 1 %;
-
в 2026 г. не более 2 %;
-
в 2027 г. не более 3 %;
-
в 2028 г. не более 4 %;
-
начиная с 2029 г. – 5 %.
Ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средств размещения.
5. Налоговый период туристического налога – кварталСтатья 418.6 НК РФ.
.
Сумма налога будет исчисляться в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим услугу. Если исчисленная сумма налога будет меньше 100 руб. X количество суток проживания, тогда сумма налога определяется как 100 руб. X количество суток проживания.
Налог будет уплачиваться в бюджет по месту нахождения средства размещения не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
6. Налоговую декларацию необходимо представлять в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения плательщик вправе выбрать налоговый орган, в который будет представляться декларация. Для этого надо будет направить уведомление во все налоговые органы, в которых он состоит на учете, не позднее 30 дней до срока представления первой декларации.
7. Туристический налог будет уплачиваться не в составе единого налогового платежа, а по отдельным реквизитамСтатья 58 НК РФ.
.
8. Сумма туристического налога не будет учитываться в доходах организации по налогу на прибыльПодпункт 2 п. 1 ст. 248 НК РФ.
.
Комментарий
-
туристический налог существенно отличается от взимаемого сейчас в некоторых субъекта РФ курортного сбора. Его плательщики – не туристы, а лица, оказывающие туристам услуги. Юридическая конструкция туристического налога соответствует его экономической природе – акциз на гостиничные услуги.С.Г. Пепеляев. Курортный сбор – акциз на отдых // Налоговед. 2024. № 6. https://e.nalogoved.ru/1091687 https://nalogoved.ru/art/14363.html
-
города и муниципальные образования не обязаны вводить туристический налог, поэтому можно предположить, что он будет взиматься не на всей территории России. Осложняет ситуацию то, что налог этот местный, т. е. подходы в регулировании могут быть разными даже в соседних муниципальных районах.
- не исключено возникновение сложностей при определении средств размещения, по которым услуги облагаются налогом, особенно учитывая появление объектов с не всегда понятным статусом («апартаменты», «сервисные апартаменты» и т. д.).
О чем подумать, что сделать
Вносимые поправки в НК РФ затрагивают различные аспекты хозяйственной деятельности представителей гостиничного бизнеса.
Рекомендуем:
-
отслеживать принятие актов о введении туристического налога на территориях, где расположены принадлежащие вам на том или ином праве средства размещения;
-
оценить, будете ли вы являться плательщиками туристического налога;
-
проанализировать с учетом установленных налоговых ставок финансовый эффект, который может оказать туристический налог на вашу деятельность;
-
проанализировать порядок декларирования туристического налога при наличии объектов размещения в нескольких муниципальных образованиях и субъектах РФ.
Помощь консультанта
Юристы «Пепеляев Групп» имеют большой опыт как консультирования клиентов по рискам, связанным с изменением законодательства, так и опыт защиты интересов клиентов при обжаловании претензий налоговых органов.
Мы готовы проконсультировать вас по вопросам, связанным с введением туристического налога.
