СИДН между Россией и ОАЭ

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Соглашение об устранении двойного налогообложения с ОАЭ подписано.

Торжественное подписание СИДН министрами финансов двух государств состоялось 17 февраля в Абу-Дабиhttps://minfin.gov.ru/ru/press-center?id_4=39604.  

Пока доступен проект Соглашения, текст которого содержится в Распоряжении Правительства РФ от 11.02.2025 № 280-р. Но, как следует из этого распоряжения, Минфину России разрешено вносить в Соглашение изменения, «не имеющие принципиального характера». Это значит, что итоговый текст подписанного Соглашения вряд ли существенно изменится и уже сейчас можно оценивать предусмотренные в нем положения.

Со стороны ОАЭ Соглашение применяется ко всем резидентам этого государства, а не только к тем, кто подлежит в нем налогообложению. Соответственно, компании, зарегистрированные в свободных зонах ОАЭ, также могут рассчитывать на применение положений СИДН.  

Обратим внимание на некоторые из наиболее значимых положений Соглашения:

• постоянное представительство возникает в том числе в случае оказания услуг через постоянное место деятельности в течение 6 месяцев в любом двенадцатимесячном периоде;   
• ставка налога на дивиденды, проценты и роялти – 10 %; 
• к дивидендам отнесены доходы от распределения добавочного оплаченного капитала и от уменьшения уставного капитала компаний, а также выплаты по паям паевых инвестиционных фондов (кроме фондов недвижимости);
• под доходами от недвижимого имущества, облагаемыми налогом по месту его нахождения, понимаются в т. ч. доходы, полученные через паевые инвестиционные фонды;
• к доходам от авторских прав и лицензий относятся платежи за аренду оборудования;
• доходы от продажи акций (долей) компаний облагаются налогом у источника выплаты, если более 50 % активов продаваемого общества в течение 365 дней до даты (или на дату) продажи состояло из недвижимого имущества;
• другие доходы подлежат налогообложению в государстве их возникновения.

Также обращают на себя внимание следующие положения Соглашения:

1.  п. 8 ст. 5 – исключением из статуса независимого агента является ситуация, при которой агент действует «исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным»;
2.  ст. 30 предусматривает, что прибыль и доходы, полученные от деятельности, связанной с углеводородами, могут облагаться налогами по национальным правилам каждого из государств, где осуществляется соответствующая деятельность; 
3. п. 4 Протокола предусматривает, что работой на территории соответствующего государства признается, в том числе, удаленная работа по трудовому или гражданско-правовому договору, заключенному с резидентом соответствующего государства, вне зависимости от фактического места выполнения такой работы;
4. Протоколом к Соглашению предусмотрено, что сертификат о резидентстве не требует апостиля или легализации.

Заключение Соглашения позволит применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например, стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом. Российские налогоплательщики смогут применять специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском «списке офшоров»В настоящее время ОАЭ включены в национальные «списки офшоров», утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2024 № 35н и от 5 июня 2023 г. N 86н. Заключение СоИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков.  .

К таким правилам, в частности, относится:

1) возможность зачета физическим лицами – налоговыми резидентами РФ налога, уплаченного на территории ОАЭ;

2) применение нулевой ставки налога на прибыль в отношении дивидендов и дохода от продажи акций (долей) компании из ОАЭ при соблюдении иных условий ст. 284.2 НК РФ; 

3) применение правил ТЦО только к сделкам между взаимозависимыми лицами или к сделкам в области внешней торговли товарами определенных товарных групп;

4) возможность при применении «сквозного подхода» вычитать налог на доходы иностранных организаций из суммы НДФЛ физического лица – российского резидента, получившего дивиденды через компанию из ОАЭ.

О чем подумать, что сделать

Ожидается, что Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 г. 

Принятие Соглашения устанавливает достаточно благоприятный режим налогообложения трансграничных доходов резидентов России и ОАЭ. В сочетании с низкой налоговой ставкой в ОАЭ и возможностью применения норм Соглашения ко всем налоговым резидентам этого государства, в том числе применяющим нулевую ставку налога, Соглашение сделает привлекательной данную юрисдикцию для структурирования внешних инвестиций российских компаний. 

Российскому бизнесу стоит рассмотреть ОАЭ для размещения своих иностранных посреднических, торговых, сервисных, холдинговых и иных компаний, для осуществления инвестиций как в страны Ближнего Востока, так и в другие регионы. Обширная сеть международных налоговых соглашений, заключенных ОАЭ со многими государствами, позволяет использовать компании из данной юрисдикции для структурирования инвестиций по всему миру.

Помощь консультанта

Специалисты «Пепеляев Групп» готовы оказать необходимую юридическую помощь по вопросам структурирования инвестиций в ОАЭ с учетом положений Соглашения, требований российского законодательства, а также национального законодательства ОАЭ.