Планируемые изменения в режимах САР. Уточнения по видам инвестиций для налоговых льгот МХК

В Государственную Думу внесен законопроект [1], которым уточняются формы и виды инвестиций для международных холдинговых компаний при применении ими налоговых льгот в специальных административных районах.

Законопроект предусматривает и ряд других изменений. В настоящее время документ проходит слушание в комитетах Госдумы, назначен к рассмотрению в весеннюю сессию (май 2023 года).

1. Инвестиции для МХК

Основные поправки касаются формы инвестиций, которые необходимы МХК для получения налоговых льгот (п. 4 ст. 284.10 НК РФ):

• строительство объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур с последующей его передачей в государственную или муниципальную собственность на территории Калининградской области или Приморского края в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока пользования льготами;

• реконструкция или техническое перевооружение вышеуказанных объектов с передачей результатов работ области, краю или муниципалитету;

• передача в собственность машин (кроме легковых), оборудования, инструмента, инвентаря для использования на вышеуказанных объектах;

• добровольные денежные взносы и пожертвования специальным организациям, работающим в вышеуказанных инфраструктурах. Перечень таких организаций и порядок инвестиций утверждает региональное правительство.

Передача имущества и результатов работ в государственную или муниципальную собственность не будет облагаться НДС.

МХК сможет заранее согласовать с региональным правительством формы инвестиций. В настоящий момент такое предварительное согласование невозможно, что создает для инвесторов определенные риски, связанные с отказом со стороны властей субъекта признать уже осуществленные инвестиции соответствующими требованиям Налогового кодекса РФ. Для этого не позднее шести месяцев с начала применения льгот МХК обращается в правительство с заявлением; отсутствие возражений со стороны правительства считается согласием. По окончании трехлетнего срока пользования льготами, как и сейчас, МХК должна подтвердить выполнение своей обязанности по осуществлению инвестиций.

2. Другие предложения

Предлагаются и другие точечные изменения, в частности:

• дать возможность международным компаниям, зарегистрированным в 2023 г., приобрести статус МХК в течение года;

• освободить налогоплательщика от ответственности за неуведомление о КИК, которая редомицилировалась в САР и приобрела статус МК, если в соответствии с ее личным законом она признана недействующим юридическим лицом;

• смягчить требования к штату сотрудников и офисным помещениям в течение первого налогового периода по налогу на прибыль (вместо обязанности соответствовать условиям в течение всего налогового периода достаточно соответствия на каждую дату получения (выплаты) доходов, в отношении которых возможно применение пониженных налоговых ставок, а также на дату окончания периода);

• продлить до 2028 года возможность использовать офисные помещения в г. Владивостоке и г. Калининграде для целей применения льгот.

О чем подумать, что сделать

При выборе той или иной формы инвестиций нужно проанализировать возможные последствия и риски, с которыми компания может столкнуться, в частности, при осуществлении строительства и/или капитальных работ на объектах. Это могут быть как вопросы материально-технической базы, регуляторные (получение разрешительной документации и пр.), так и финансовые, налоговые вопросы (вычеты НДС при передаче объектов в государственную или муниципальную собственность, необходимость раздельного учета по НДС и т. п.).

Помощь консультанта

Команда «Пепеляев Групп» готова предложить свою помощь в анализе целесообразности и последствий (налоговых, гражданско-правовых) определенной формы инвестиций с учетом специфики бизнеса, структуры владения и активов, характера деятельности.

[1] Законопроект № 330129-8