Новые изменения валютного законодательства

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 11 августа 2020 г. вступают в силу изменения в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Поправками предусмотрено расширение возможностей использования зарубежных счетов иностранных филиалов и представительств российских организаций, вводится обязанность представления отчетов о движении финансовых активов по зарубежным счетам, а также вносятся различные уточнения[1].

1. Изменения, касающиеся зарубежных филиалов и представительств

В ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) добавлены новые основания зачислений на зарубежные счета иностранных представительств или филиалов организаций-резидентов:

• возврат ранее произведенной оплаты за возвращаемый товар, неоказанную (ненадлежаще оказанную) услугу по сделкам, связанным с деятельностью представительства или филиала, за исключением внешнеторговой деятельности;
• возврат залога по договору аренды помещения (вероятно, в законе имеется в виду обеспечительный платёж);
• получение выручки от продажи имущества, которым наделено представительство или филиал, за исключением выручки от внешнеторговой деятельности;
• страховые выплаты от страховщиков-нерезидентов.

В правоприменительной практике появилось много дел, когда налоговые органы выявляют получение зарубежными подразделениями российских организаций денежных средств на счета в банках в стране нахождения подразделения и налагают конфискационный штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (75-100% от сумм операций). Принятые изменения позволяют признать правомерной малую часть таких зачислений, но основная проблема (получение выручки от деятельности в стране, где открыто подразделение) ими не решается. Более того, двукратное упоминание в законе, что поступления таким подразделениям от внешнеторговой деятельности не допускаются, даёт основания полагать, что инициаторы законопроекта считают нормальной ситуацию, когда выручка от деятельности в другой стране (например, от оказания услуг) должна зачисляться на российские банковские счета. Поправки к законопроекту, предлагавшие допустить любые операции иностранных подразделений, связанные с их деятельностью, отклонены при подготовке ко второму чтению.

2. Уточнения в перечень исключений из обязанности репатриации

2.1. В новой редакции излагается исключение, относящееся к оплате заказчиками-нерезидентами местных расходов резидентов на период строительства объектов на территориях иностранных государств (п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона).

Уточнено, что речь может идти не только об оплате, но и о возмещении расходов, не только о сооружении, но и о реконструкции и модернизации объектов, а также что денежные средства могут быть получены и от третьих лиц-нерезидентов. При этом предусмотрено, что расходы резидентов должны быть понесены по договорам с нерезидентами, тогда как ранее в норме не содержалось указания на договоры.

2.2. Для транспортных организаций возможность зачета встречных требований (п. 4 ч. 2 ст. 19 Закона) дополнена случаем, когда расчеты осуществляются в соответствии с правилами, принятыми международными организациями в области международных перевозок.

3. Отчеты о движении финансовых активов

Во всех случаях, когда в ст. 12 Закона упоминаются отчеты о движении средств по зарубежным счетам, теперь будет говориться об «отчетах о движении денежных средств и иных финансовых активов».

Это означает, что предполагается подача отчетов не только в отношении денежных средств на счетах, но и в отношении, в частности, ценных бумаг. Сейчас в формах отчетов, утверждаемых Правительством РФ, предусматривается указание только денежных средств, поэтому следует ожидать внесения в них изменений.

Обязанности представления резидентами отчетов по счетам (вкладам) в иных, чем банки, организациях финансового рынка применяются с 1 января 2021 г.

4. Зачисления по кредитам и займам на зарубежный счет

В часть 5.1 ст. 12 Закона вносятся поправки, позволяющие зачислять на зарубежные счета не только суммы кредитов и займов в иностранной валюте, а вообще денежные средства, полученные по кредитным договорам и договорам займа (при соблюдении прежних условий о перечне государств и сроке договоров).

При буквальном толковании данной нормы это могло бы означать возможность зачисления на зарубежные счета сумм процентов и возврата основного долга по таким договорам. Однако такие действия противоречили бы обязанности репатриации, в соответствии с которой подобные суммы должны быть зачислены на счет в уполномоченном банке (п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона). Поэтому о такой возможности можно было бы говорить только в отношении тех договоров, к которым обязанность репатриации не применяется в силу переходных положений, установленных при ее введении (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.04.2018 N 64-ФЗ).

О чем подумать, что сделать

При применении ответственности закон, улучшающий положение нарушителя, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении штрафа не исполнено (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ).

Этот подход применим и при смягчении правил, нарушение которых влечёт ответственность (Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2016 № 2017-О, Определение Верховного Суда РФ от 15.05.2018 № 306-КГ17-22270, Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 34).

Поэтому вступление рассматриваемого закона в силу может позволить резидентам ссылаться на обратную силу в их ситуациях, если штрафы еще не взысканы.

Помощь консультантов

Специалисты «Пепеляев Групп» имеют успешный опыт представления интересов организаций и их сотрудников в органах валютного контроля и судах, готовы оказать всестороннюю юридическую поддержку по вопросам, связанным с применением новых норм валютного законодательства.