Изменения законодательства по вопросам международного налогообложения

 «Пепеляев Групп» сообщает об официальном опубликовании Федерального закона от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ, вносящего ряд изменений в налоговое и банковское законодательство.

Большинство изменений, предусмотренных этим законом, носит технический характер, уточняя отдельные формулировки НК РФ, в том числе, по вопросам использования электронных документов во взаимоотношениях с налоговыми органами. В то же время, имеются и отдельные изменения в области международного налогообложения, заслуживающие отдельного внимания со стороны налогоплательщиков.

Во-первых, внесены изменения в порядок налогообложения процентных доходов по долговым обязательствам российских организаций перед специально созданными иностранными организациями (SPV-компании) для тех случаев, когда эти иностранные организация размещали обращающиеся облигации (т.н. «евробонды»), средства от размещения которых и передавались взаймы  российским организациям. Указанные изменения являются ответом законодателя на позицию Минфина РФ, изложенную в письме от 30.12.2011 г. № 03-08-13/1, где предлагалось не рассматривать такие SPV-компании в качестве фактического собственника («beneficial owner») получаемых процентных доходов. На практике подход Минфина РФ приводил к необходимости удержания налога на доходы при каждой процентной выплате. В связи с этим указанные изменения НК РФ предусматривают возможность не облагать в России налогом у источника такие процентные доходы по отношениям, возникшим в связи с размещением обращающихся облигаций, выпуск которых осуществлен до 1 января 2014 г.

Во-вторых, внесены изменения в статью 86 НК РФ, позволяющие налоговым органам запрашивать и получать у банков информацию по счетам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации. Аналогичные изменения предусмотрены и новой редакцией ст. 26  Федерального закона «О банках и банковской деятельности», вступающей в силу с 2 июля 2012 г.

Что это значит для налогоплательщиков

Принятые изменения являются одним из проявлений правовой политики государства в сфере налогообложения, направленной на противодействие ненадлежащему  использованию налоговых освобождений, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Законодатель, предоставив только отсрочку в налогообложении процентов по еврооблигациям, по существу согласился с позицией Минфина России по вопросу толкования международных налоговых договоров. В связи с этим налогоплательщикам, деятельность которых носит трансграничный характер, имеет смысл переоценить налоговые риски применения тех или иных положений соглашений об избежании двойного налогообложения.
 
Помощь консультантов

Специалисты налоговой практики юридической компании «Пепеляев Групп» окажут помощь в оценке налоговых рисков применения соглашений об избежании двойного налогообложения с  учетом развивающейся правоприменительной практики.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Владимиру Воинову, Ведущему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail;

в  Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (СПб), по тел.: (812) 640-60-10 либо по e-mail