В российском праве закреплен статус международной компании

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, 3 августа 2018 г. вступил в силу Федеральный закон «О международных компаниях»  (далее – Закон), устанавливающий режим смены личного закона для иностранных компаний и получения ими статуса международных компаний.

Международная компания – уникальное явление для российского права. Ею признается иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией (аналогичное ООО или АО) и принявшее решение об изменении своего личного закона в установленном таким личным законом порядке. В результате смены личного закона к юридическому лицу одновременно может применяться не только российское право, но и, в ряде ситуаций, иностранное.

Международная компания может осуществлять любую деятельность, разрешенную российским законодательством, кроме деятельности кредитных и некредитных финансовых организаций, операторов платежных систем и операторов услуг платежной инфраструктуры.

Важно отметить, что международная компания фактически не создается заново, а только меняет страну регистрации. Таким образом, после регистрации в России компания сохраняет все права и обязанности, имевшие ранее, включая права из лицензий и разрешительных актов государственных органов, корпоративные права и права на ценные бумаги. Более того, смена личного закона не является основанием для возникновения обязанности по досрочному исполнению обязательств, обстоятельством, ухудшающим финансовое положение компании, существенным изменением обстоятельств в рамках договорных отношений, либо основанием для взыскания убытков. Участники (акционеры) международной компании также сохраняют неизменным объем своих прав участия.

Получить статус международной компании может иностранная компания при соблюдении следующих условий:

• компания осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ (прямо либо через подконтрольные организации или филиалы и представительство);
• компания подала заявку на участие в специальных административных районах (далее - САР) - о. Октябрьский и о. Русский;
• компания приняла на себя обязательство об осуществлении инвестиций на территории РФ в размере не менее 50 млн руб. в течение не более шести месяцев;
• компания создана в государстве-члене ФАФТ (Financial Action Task Force, FATF) или МАНИВЭЛ (Комитет экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег).

В отношении соблюдения условий получения статуса международных компаний группа компаний, подавших заявления на получение статуса международной компании, рассматривается Законом как один субъект: обязательство по осуществлению инвестиций может быть либо распределено между участниками группы компаний, либо возложено на одного из ее членов. Кроме того, для группы компаний достаточно, чтобы условие об осуществлении предпринимательской деятельности на территории России исполняло только контролирующее лицо.

Регистрация международных компаний осуществляется при посредничестве управляющей компании САР – ей предоставляются документы для регистрации, и она принимает решение о передаче их регистрирующему органу (в отношении акционерных обществ – после подтверждения регистрации выпуска или проспекта акций ЦБ) либо об отказе. Основания для отказа в передаче связаны с несоответствием условиям получения статуса международной компании, указанным выше, либо с предоставлением недостоверных или противоречивых сведений.

Также управляющая компания САР выступает посредником между иностранной акционерной компанией и Центральным банком РФ (далее – ЦБ) при регистрации выпуска или проспекта ценных бумаг в связи с намерением приобрести статус международной компании.

Что касается прекращения статуса международной компании, то такое возможно в добровольном порядке либо принудительно в случае, если компания нарушает условия приобретения данного статуса и не исправляет данное нарушение в течение шести месяцев со дня соответствующего представления со стороны управляющей компании САР.

Также статус прекращается в результате реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения и выделения.

В результате прекращения статуса международной компании, такие юридические лица действуют в дальнейшем как обычные ООО или АО. Потеря статуса не влияет на права и обязанности, возникшие до его потери.

Международная компания вправе поменять личный закон в порядке редомициляции с согласия Правительства РФ. Смена личного закона в таком случае не влечет за собой изменения прав компании в отношении принадлежащего ей имущества, а также прав и обязанностей компании и лиц, имеющих права и обязанности по отношению к этой компании.

Обращаем также внимание, что для целей налогообложения международных компаний появляется новый для российского налогового законодательства термин - международная холдинговая компания (далее – МХК).

В соответствии с введенными изменениями МХК, признается международная компания, созданная до 1 января 2018 г. и зарегистрированная на территории САР в порядке редомициляции (смены страны регистрации).

Для целей получения статуса МХК в течение 15 дней после регистрации международная компания обязана представить в налоговые органы:

• финансовую отчетность, оформленную по правилам МСФО или личного закона;
• аудиторское заключение на финансовую отчетность;
• сведения о контролирующих лицах международной компании[1];
• уведомление об участии в иностранных организациях[2] в отношении долей участия в иностранных организациях (структурах без образования юридического лица) по состоянию на дату государственной регистрации такой международной компании.

Стоит обратить внимание, что для приобретения статуса МХК требуется редомициляция существующего лица, что исключает возможность создания новых компаний на территории САР. Более того, в соответствии с понятиями и терминами, закрепленными отныне налоговым законодательством, МХК для целей налогообложения приравниваются к российским организациям.

Если участие контролирующего лица в иностранной компании организовано через прямое или косвенное участие в публичной компании, признанной МХК, то такое лицо автоматически признается контролирующим лицом иностранной компании. Такой порядок будет действовать в переходный период до 1 января 2029 г. После этой даты лицо, прямо или косвенно участвующее в иностранной компании через публичную компанию, являющуюся МХК, не будет признаваться контролирующим лицом такой иностранной компании, аналогично существующим правилам КИК для российских публичных компаний.

В соответствии с внесенными в НК РФ изменениями, прибыль контролирующих лиц МХК полностью освобождается от налога по КИК. Однако если МХК сама является контролирующим лицом иных иностранных компаний, то доходы в виде прибыли КИК такой МХК освобождаются от налогообложения с 1 января 2019 г.

Помимо освобождений прибыли от налога по КИК, МХК получили и значительные налоговые льготы, которые вступают в силу с 1 января 2019 г. Так, на МХК распространяется льготный налоговый режим «существенного участия» в виде процентной ставки 0% по налогу на прибыль для доходов в виде дивидендов.

Данный режим применяется при условии, что МХК в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 15% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 15% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Помимо вышеуказанных условий, МХК обязана предоставить заверения выплачивающей стороне - налоговому агенту о том, что получающая дивиденды организация является МХК. Важно отметить, что если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то для целей применения данного режима такая организация не должна быть резидентом страны, включенной в «офшорный список» Минфина России.

Напротив, для иностранных лиц, получающих доходы в виде дивидендов от МХК, являющихся публичными компаниями, будет применяться налоговая ставка в размере 5%. Получающее дивиденды лицо обязано предоставить МХК подтверждение о фактическом праве на доход до даты выплаты дивидендов. Данная ставка 5% будет применяться до 1 января 2029 г.

Также нововведения предоставляют льготный режим при реализации и ином выбытии акций и долей российских или иностранных организаций, принадлежащих МХК. При применении данного режима применяется налоговая ставка 0%. Использование данного режима возможно, только при одновременном соблюдении следующих условий:

• акции и доли непрерывно принадлежат МХК на протяжении 365 календарных дней и составляют не менее чем 15% вклада в уставной капитал продаваемой организации;
• акции и доли прямо или косвенно не состоят более чем на 50% из недвижимого имущества;
• акции и доли не были приобретены или внесены в рамках процедуры реорганизации в течение 365 календарных дней до или после даты регистрации такой компании в качестве международной компании.

Как и при применении ставки 0%, при выплате дивидендов, при реализации акций и долей иностранной компании, принадлежащей МХК, такая компания не должна быть резидентом страны, включенной в «офшорный список» Минфина России.

Пакет поправок в НК РФ устанавливает два периода формирования стоимости имущества (имущественных прав) МХК и иностранных компаний, добровольно признавших себя налоговыми резидентами РФ.

Первый период, а именно для МХК, зарегистрированных до 1 января 2019 г., характеризуется возможностью отражения стоимости ценных бумаг и долей участия исключительно по рыночной стоимости.

Тогда как второй период (после 1 января 2019 г.) предполагает отражение активов исключительно исходя из документально подтвержденной стоимости (балансовой стоимости) на дату, предшествующую дате регистрации МХК, но не выше рыночной. Если стоимость активов выражена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент регистрации международной компании.

Первым налоговым (отчетным) периодом для МХК признается период, начинающийся с даты регистрации в качестве МХК.

Также нововведениями предусматривается возможность утраты статуса МХК. Помимо случаев утраты статуса международной компании, установленных Законом, международная компания также утрачивает статус МХК в случаях:

• реорганизации в форме присоединения или слияния с компанией, не подпадающей под критерии МХК;
• появления в течение 365 календарных дней с момента регистрации МХК нового контролирующего лица;
• названные условия не распространяются на международные публичные компании, а также МХК с долей совокупного прямого или косвенного участия публичных компаний в сумме 100%.

О чем подумать, что сделать

В связи со сменой личного закона иностранная компания может столкнуться с определенными особенностями, связанными с особым статусом международных компаний.

Особенности регистрации

При подаче документов для регистрации в качестве международной компании, перед иностранным юридическим лицом могут встать вопросы, связанные с необходимостью соблюдения российского законодательства.

Так, например, в связи с тем, что к международным компаниям применимо российское право, иностранному юридическому лицу может понадобиться изменить структуру органов, а также их компетенцию, требования к капиталу и отразить это в уставе, в соответствии с которым будет действовать международная компания после регистрации.

У компании могут возникнуть определенные трудности с определением лица, действующего от ее имени без доверенности в связи с действующим в России трудовым и миграционным законодательством.

Важной особенностью регистрации международных компаний является тот факт, что нормы, требующие предварительного согласования с антимонопольным органом, а также в связи с осуществлением деятельности, имеющей стратегическое значение в соответствии с российским законодательством, не будут действовать.

Раскрытие информации о бенефициарных владельцах

В отношении информации о бенефициарных владельцах Законом установлено неоднозначное регулирование. С одной стороны, предусмотрена обязанность по предоставлению сведений о бенефициарных владельцах иностранного юридического лица при подаче документов для регистрации. Для сравнения, по общему правилу российские юридические лица обязаны лишь хранить такие сведения и предоставлять их лишь по запросу компетентного государственного органа.

С другой стороны, Законом установлено, что доступ к сведениям об участниках и генеральном директоре международной компании может быть ограничен для третьих лиц.

Ценные бумаги международной компании

Облигации и иные финансовые инструменты иностранных юридических лиц обращаются в России как ценные бумаги иностранного эмитента. К ним будет продолжать применяться иностранное право, в том числе в отношении исполнения обязательств по этим ценным бумагам.

Акции же самого иностранного юридического лица признаются акциями международной компании с даты государственной регистрации международной компании при условии госрегистрации их выпуска. Такая регистрация является обязательным условием для получения иностранной акционерной компанией статуса международной.

При регистрации выпуска акции должны быть приведены в соответствие с российским законодательством. При этом количество акций и объем прав по ним должны остаться неизменными, а их номинальная стоимость должна быть выражена в рублях в эквивалентной сумме.

Состав акционеров и количество акций, которыми владеет каждый из них, а также права по акциям не должны измениться; при этом в дальнейшем не допускается дополнительный выпуск акций, объем прав по которым противоречит российскому законодательству.

Иностранная компания может быть зарегистрирована как международная одновременно с получением статуса публичной. Для этого она должна обеспечить:

• листинг акций иностранной компании на российской бирже, а также
• регистрацию проспекта акций ЦБ и заключение договора о листинге акций международной компании с российской биржей.

В отношении международных компаний установлены определенные исключения из применения к ним российского законодательства о рынке ценных бумаг, например, в отношении выплаты дивидендов по депозитарным ценным бумагам в отношении акций такой компании, порядка размещения ценных бумаг за рубежом, обращения взыскания на ценные бумаги и некоторые другие.