ФНС опубликовала проекты электронных форм и форматов документов для проведения налогового мониторинга

Всего Проект Приказа включает 27 разработанных ФНС России приложений.

Напомним, что в настоящее время формы документов, используемых в мониторинге, закреплены Приказом № 323[1]. Кроме того, ФНС России Письмом от 31.08.2020 № БВ-4-23/13939@[2] направляла новые рекомендуемые формы и форматы представления документов, используемых при вступлении и проведении налогового мониторинга, часть из которых могла использоваться налогоплательщиками вместо форм, содержащихся в Приказе № 323. 

 
Опубликованный Проект Приказа предусматривает, что с даты его принятия Приказ № 323 утрачивает силу. Очевидно, что с этого же момента пока только рекомендуемые Письмом ФНС России от 31.08.2020 соответствующие формы и форматы документов станут обязательными (в редакции нового Приказа).

При этом Проект Приказа не затрагивает формы документов в части требований к организации системы внутреннего контроля компании (СВК), утвержденные Приказом № 509[3] и рекомендованные Письмом ФНС России от 31.08.2020. 

В Проекте Приказа есть формы документов, как содержащиеся в Приказе № 323, Письме ФНС России от 31.08.2020, так и новые формы документов.

1. Новые формы документов

1.1. Проектом Приказа предлагается утвердить:

• форму плана-графика по переходу на налоговый мониторинг, порядок её заполнения (приложения №№ 1-2 к Проекту Приказа);
• форму дорожной карты по подготовке к переходу на мониторинг, порядок её заполнения и согласования, а также формы уведомления о согласовании (отказе в согласовании) такой дорожной карты налоговым органом (приложения №№ 4-5, 7-8 к Проекту Приказа).

Проект Приказа предусматривает, что план-график по переходу на налоговый мониторинг представляется в отношении группы компаний, а не отдельного налогоплательщика (как в случае подачи заявления о проведении мониторинга и дорожной карты). В нём будет указываться год, с которого планируется вступление соответствующей компании группы в мониторинг. При этом каких-либо ограничений в части указания в плане-графике года перехода на мониторинг Проект Приказа не содержит.

 
Дорожная карта по подготовке к налоговому мониторингу разрабатывается компанией совместно с налоговым органом в случае принятия решения о вступлении в мониторинг. Дорожная карта содержит перечень мероприятий в рамках перехода на налоговый мониторинг, сроки их осуществления. 

Проект Приказа предусматривает, что дорожная карта подлежит согласованию налоговым органом в срок не позднее 5 рабочих дней с момента её поступления в инспекцию. По результатам согласования налоговый орган направляет уведомление о согласовании дорожной карты либо уведомление об отказе в согласовании дорожной карты.

В настоящее время составление плана-графика и дорожной карты не предусмотрено ни действующим законодательством, ни подготовленными поправками в НК РФ в связи с совершенствованием налогового мониторинга. В то же время форма дорожной карты предложена в письме ФНС России от 07.05.2019 № ЕД-4-15/8599@. Описанные в порядке заполнения дорожной карты (приложение № 5 к Проекту Приказа) пять этапов дорожной карты соответствуют этапам подготовки организации к переходу на налоговый мониторинг, указанным в данном Письме. При этом в Письме соответствующие этапы описаны более детально (отмечены подэтапы). В связи с этим, вероятно, и после вступления в силу нового регулирования при согласовании дорожной карты можно будет ориентироваться на рассматриваемое Письмо ФНС России.

1.2. Ряд предлагаемых Проектом Приказа документов составлен с учётом отмеченного выше законопроекта о совершенствовании налогового мониторинга. 

Так, форма решения о продлении срока проведения налогового мониторинга (приложение № 24 к Проекту Приказа) составлена с учётом положений п. 5 ст. 105.26 НК РФ в редакции законопроекта. В настоящий же момент НК РФ в принципе не допускает возможности продления срока проведения мониторинга. 

Аналогично форма уведомления о представлении документов (информации) налоговому органу по поручению об истребовании документов (информации) (приложение № 25 к Проекту Приказа) основывается на норме п. 4.1 ст. 93.1 НК РФ, содержащейся в законопроекте.

Напомним, что законопроект предоставляет возможность налоговым органам, проводящим мониторинг, при получении поручения об истребовании документов (информации) самостоятельно выгружать запрошенные сведения из системы компании на мониторинге (без направления соответствующего требования). О факте выгрузки налоговый орган должен уведомить компанию.

Формы уведомления о наличии оснований для досрочного прекращения мониторинга и о досрочном прекращении мониторинга (приложения №№ 26-27 к Проекту Приказа) составлены с учётом предложенных в проекте закона формулировок п. 1.1 и п. 2 ст. 105.28 НК РФ, которые предполагают соблюдение налоговым органом процедуры досрочного прекращения мониторинга (сначала компании должно быть направлено уведомление о наличии соответствующего основания).

2. Доработанные формы документов

Оставшиеся формы документов в Проекте Приказа в целом повторяют формы, ранее рекомендованные Письмом ФНС России от 31.08.2020. Таким образом, в случае утверждения Приказа данные формы из рекомендованных перейдут в категорию обязательных. Это касается следующих форм:

• формы заявления о проведении налогового мониторинга и уведомления об отзыве такого заявления (приложения №№ 9, 11 к Проекту Приказа);
• форма заявления об отказе в проведении налогового мониторинга (приложение № 13 к Проекту Приказа);
• форма регламента информационного взаимодействия, требования к нему (приложения №№ 15-16 к Проекту Приказа);
• форма информации об организациях, о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации (приложение № 18 к Проекту Приказа);
• форма учетной политики (приложение № 20 к Проекту Приказа);
• формы решения о проведении налогового мониторинга и отказе в проведении мониторинга (приложения № 22-23 к Проекту Приказа).

3. Новые форматы документов

Как отмечается в сообщении ФНС России, до конца 2020 года должна быть завершена доработка прикладной подсистемы «Налоговый мониторинг» АИС «Налог-3», которая позволит полностью автоматизировать обмен документами между налоговым органом и участниками налогового мониторинга. 

В связи с этим Проект Приказа предполагает утвердить форматы XML и PDF/A3 для документов, которые организация представляет в связи с проведением налогового мониторинга (формат PDF/A3 утверждается только для учётной политики). 

Форматы представления форм документов установлены в приложениях №№ 3, 6, 10, 12, 14, 17, 19 и 21 к Проекту Приказа. Электронные документы будут автоматически отражаться и проверяться в информационной системе налогового органа. 

О чём подумать, что сделать

Проект Приказа, вероятно, является одним из целой череды приказов по налоговому мониторингу, которые ФНС России планирует принять в будущем. Так, уже сейчас, помимо рассматриваемого Проекта Приказа, на федеральном портале проектов нормативных актов размещён проект Приказа ФНС России об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа, и требований к ним. В скором времени, возможно, также будет опубликован проект приказа в части требований к СВК компании, а также проекты приказов, регулирующих другие вопросы мониторинга. 

 
С учётом постоянного роста числа участников мониторинга и планируемого существенного снижения порогов для перехода на данную форму налогового контроля ФНС РФ максимально стремится перевести взаимодействие с компаниями в автоматизированный формат.
Как указано на портале проектов нормативных актов, публичные обсуждения по Проекту Приказа будут проводиться до 23.11.2020 г., а планируемый срок вступления в силу нормативного акта – апрель 2021 г.

Исходя из обозначенного срока, можно ожидать, что законопроект о совершенствовании налогового мониторинга будет принят в ближайшее время. 

Помощь консультанта

Команда «Пепеляев Групп» следит за изменениями в законодательстве и предлагает помощь в консультировании по обширному кругу вопросов, связанных со вступлением и нахождением на налоговом мониторинге, в том числе: подготовка обоснования для входа в налоговый мониторинг для участников (акционеров), оценка имеющейся системы внутреннего контроля и подготовка рекомендаций по её доработке с учётом требований ФНС России, подготовка документов для вступления в мониторинг, подготовка запросов о предоставлении мотивированных мнений, разногласий на мотивированные мнения. 

[1] Приказ ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним».
[2] Письмом ФНС России от 30.09.2020 № СД-4-23/16001@ в некоторые приложенные к данному Письму формы и форматы документов были внесены изменения, также Письмо было дополнено новым приложением 15.1 «Перечень направлений выявления рисков».
[3] Приказ ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля».