Уголовная ответственность за уклонение от социальных страховых взносов

Закон № 250-ФЗ устанавливает уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов установлена путем внесения дополнений в ст. 198 и 199 УК РФ, согласно которым преступным деянием является не только уклонение от уплаты налогов и сборов, но и уклонение от уплаты страховых взносов. 

В рамках статей 198 и 199 УК РФ под страховыми взносами понимаются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. 

Напомним, ранее Налоговый кодекс РФ устанавливал необходимость уплаты единого социального налога (ЕСН), который включал в себя пенсионные взносы, сборы на социальное и медицинское страхование. Уклонение от уплаты ЕСН квалифицировалось по статьям 198 или 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов. После отмены ЕСН с 1 января 2010 г. страховые взносы перестали признаваться налоговым платежом и, соответственно, уклонение от их уплаты перестало подпадать под действие указанных статей Уголовного кодекса РФ.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний установлена Законом № 250-ФЗ путем дополнения Уголовного кодекса РФ новыми статьями:

• ст. 199.3 – уклонение от уплаты страхователем – физическим лицом;
• ст. 199.4 – уклонение от уплаты страхователем-организацией. 

Уголовная ответственность по ст. 199.3 и по ст. 199.4 УК РФ наступает при совершении преступления в крупном или особо крупном размере. 

Например, в рамках ст. 199.4 УК РФ при уклонении от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве: 

• крупным размером признается неуплаченная сумма более 2 млн руб. при условии, что их доля превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов за три финансовых года, либо превышает 6 млн руб.;
• особо крупным размером признается неуплаченная сумма более 10 млн руб. при условии, что их доля превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов за три финансовых года, либо превышает 30 млн руб. 

Законом № 250-ФЗ также установлена возможность освобождения от уголовной ответственности за совершение преступлений, предусмотренных ст. 199.3 и 199.4 УК РФ, в случае совершения преступления впервые и уплаты недоимки, пеней и штрафа.

В связи с введением уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний внесены соответствующие изменения в ст. 199.2 УК РФ, согласно которым уголовная ответственность по данной статьей возникает не только за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, но также и за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов. 

Принятые дополнения в Уголовный кодекс РФ повлекли соответствующие изменения в Уголовно- процессуальный кодекс РФ. 

Порядок рассмотрения сообщений о налоговых преступлениях (ст. 198 – 199.1 УК РФ), установленный частями 7 – 9 ст. 144 УПК РФ, сохраняется и применяется также к сообщениям о преступлениях, предусмотренных статьями 199.3 – 199.4 УК РФ. 

Так, при поступлении сообщения о совершении преступлений следователь обязан направить копию такого сообщения с прилагаемыми документами: 

• по преступлениям, предусмотренным ст. 198 – 199.1 УК РФ – в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора, плательщик страховых взносов);
• по преступлениям, предусмотренным ст. 199.3 – 199.4 УК РФ – в территориальный орган страховщика, в котором состоят на учете страхователь – физическое лицо или страхователь- организация, которые обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

В свою очередь налоговый орган или территориальный орган страховщика обязаны в течение 15 суток направить следователю ответ на полученные от него документы.

Следует иметь в виду, что неполучение ответа от налогового органа или территориального органа страховщика не может являться препятствием для возбуждения уголовного дела. 

Закон № 250-ФЗ вступил в силу с 10 августа 2017 г.

Уголовный кодекс РФ предусматривает, что уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет. Поскольку Закон № 250-ФЗ устанавливает преступность деяния, то лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний только в случае совершения преступления после вступления Закона № 250-ФЗ в законную силу. 

Принятый Закон № 250-ФЗ направлен на борьбу с уклонением от уплаты страховых взносов, в целях повышения поступлений в соответствующие фонды и защиты фискальных интересов государства.

Внесенные дополнения увеличивают риск возбуждения уголовного дела по ст. 198 и 199 УК РФ в связи с возможностью учета неуплаченных страховых взносов при исчислении крупного и особо крупного размера, необходимого для квалификации деяния как преступления. Поправки также создают уголовно-правовые риски, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обладая обширным опытом в уголовно-правовой защите руководителей и сотрудников компаний на всех стадиях уголовного судопроизводства с момента начала проведения доследственной проверки (вызовы для дачи объяснений, получение от полиции запросов о предоставлении информации и т.д.) и до ведения защиты в суде, специалисты «Пепеляев Групп» могут помочь оценить и переоценить риски уголовного преследования в связи с изменениями в УК РФ, спланировать мероприятия по снижению указанных рисков.