Законопроекты о продлении «офшорной амнистии» внесены в Госдуму и вскоре должны быть приняты
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о появлении текстов законопроектов, которые в соответствии с позицией Президента России продлевают «офшорную амнистию», а также безналоговую ликвидацию иностранных организаций и структур без образования юридического лица[1].
Ожидается, что эти законопроекты будут приняты в самом скором времени.
Продление «офшорной амнистии»
Для физических лиц, которые выводили в иностранные юрисдикции доходы или открывали за границей банковские счета, о чём не уведомляли налоговые органы, возобновляется возможность, представив декларацию, освободиться от уплаты налогов и от иных отрицательных последствий (включая административную и уголовную ответственность)[2].
Продление «офшорной амнистии» оформлено как второй этап декларирования, которое производилось до 30 июня 2016 г. Декларации можно будет подать в течение года, с 1 марта 2018 до 28 февраля 2019 г. Законопроект распространяется на доходы и счета, соответственно, выведенные в иностранные юрисдикции и открытые за границей до 1 января 2018 г. Декларанты, которые воспользовались первым этапом «офшорной амнистии», могут воспользоваться и вторым этапом.
Сохраняются практически все прежние параметры декларирования. Как и ранее, «офшорная амнистия» касается налоговых и валютных нарушений, но не покрывает использование подложных документов при совершении валютных операций (ст. 193.1 УК РФ), отмывание денежных средств, равно как и приобретение или сбережение имущества через совершение общеуголовных преступлений (хищения, уклонения от погашения обязательств и т.п.).
Предусмотрены и отдельные новшества. Можно декларировать счета, которые уже закрыты ко дню подачи декларации. Если вместе с декларацией подать уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК), то не будет просрочки подачи и, соответственно, штрафа (хотя налог с прибыли КИК, возникшей после 1 января 2015 г., нужно будет уплатить). Можно подать декларацию в любой налоговый орган независимо от места жительства декларанта или в ФНС России. Минфин России наделяется полномочиями разъяснять порядок подачи декларации, все разъяснения подлежат раскрытию на сайте Министерства.
|
|
Сохраняются некоторые недостатки прежнего порядка применения «офшорной амнистии». Перечень активов, которые можно задекларировать, остаётся исчерпывающим и не включает, например, иностранные финансовые инструменты, схожие с паями инвестиционных фондов, права по договорам займа, интеллектуальную собственность и культурные ценности, драгоценные металлы. Декларантом в рамках «офшорной амнистии» может быть только физическое лицо. Юридические лица – выгодоприобретатели офшорных доходов и (или) владельцы иностранных счетов – не могут быть декларантами. Предусмотрено лишь распространение «офшорной амнистии» на работников юридических лиц, использованных в операциях декларанта – физического лица. Чтобы работники юридических лиц, использованных в операциях декларанта – физического лица, могли воспользоваться освобождениями, таких работников нужно указать в декларации (при этом согласия таких лиц закон не требует), тем самым, возможно, признав их соучастие в совершении правонарушений. Против декларанта и указанных в декларации работников юридического лица нельзя использовать как доказательства декларацию и приложенные к ней документы. Однако неясно, могут ли компетентные органы, получив сведения о каких-либо нарушениях из декларации и приложений к ней документов, собирать и использовать другие доказательства тех же нарушений. Некоторые иные неясности могут быть устранены в будущем официальными разъяснениями Минфина России, но пока сохраняются. |
Продление безналоговой ликвидации
Продлевается безналоговая ликвидация КИК – освобождение от налога остатка, полученного от ликвидации КИК, с возможностью получателя отнести на расходы стоимость полученного имущества на день его получения[3].
Срок окончания ликвидации переносится на 1 марта 2019 г. Если срок продлевается из-за ограничений процедуры ликвидации или участия КИК в судебном споре, то срок принятия решения о ликвидации переносится до 1 июля 2018 г.
Устранено неравенство юридических и физических лиц: для физических лиц будет освобождаться любая форма получения ликвидационного остатка, включая денежные средства, как ранее было для юридических лиц.
Оба этих изменения будут действовать с обратной силой, с 1 января 2016 г.
|
|
Предлагаемые меры продления и расширения безналоговой ликвидации делают этот инструмент достаточно привлекательным. Но остаются некоторые неясности. Например, если до ликвидации КИК выкупаются её активы (акции, доли и т.п.), то цена выкупа должна быть равна учётной стоимости активов (п. 10 ст. 309.1 НК РФ). При переоценке активов это может потребовать уплаты в пользу КИК существенных сумм, что не имеет практического смысла в условиях ликвидации КИК и репатриации её активов. По неясным причинам Правительство РФ в 2017 году сначала предложило сделать учётную стоимость активов максимальной, а не единственно возможной ценой сделки, но затем поправкой ко второму чтению удалило это изменение из собственного законопроекта. |
О чём подумать, что сделать
Механизмы «офшорной амнистии» и безналоговой ликвидации заслуживают самого пристального внимания, а способы налогового структурирования, сложившиеся в прежних правовых условиях, нуждаются в пересмотре. Российские налоговые органы включились в международный автоматический обмен информацией, в том числе с рядом офшорных юрисдикций. Однако сохраняющиеся недостатки российских требований «деофшоризации» требуют взвешенного подхода к дальнейшим шагам (с учётом окончательных текстов законов после их принятия).
Помощь консультанта
Специалисты юридической компании «Пепеляев Групп» готовы оказать содействие в практическом применении правил «офшорной амнистии» и безналоговой ликвидации КИК, включая оценку последствий и рисков совершаемых действий, а также подготовку необходимых документов.
Рекомендации, касающиеся использования иностранных юрисдикций, готовятся нами с участием партнёров по международным сетям Taxand и Terralex, объединяющим наиболее профессиональные независимые консультационные компании во всём мире, с соблюдением самых строгих требований конфиденциальности.
Комментарии к принятым законопроектам вы можете увидеть
